Транзитные поставки оформление документов

Содержание

Образец заполнение ттн при транзитной торговле в 2019 году

Транзитные поставки оформление документов

Мы недавно начали заниматься «транзитом». В накладных ТОРГ-12, которые нам выписывает продавец (он, кстати, тоже продает «транзитом»), просим себя указывать в качестве грузополучателей. Но склада нет ни у нас, ни у нашего продавца — просто ни он, ни мы не хотим, чтобы покупатели знали конечного поставщика. Товар доставляет дружественная нам транспортная компания.

В накладных, выставляемых нашим покупателям, мы указаны как грузоотправитель. При выездной проверке инспекторы сказали, что в качестве грузоотправителя должен быть указан тот, с чьего склада идет отгрузка. Поскольку у нашего продавца склада нет (как и у нас), ставят под сомнение реальность сделки и хотят отказать в вычете НДС.

Правы ли они и как нам отстоять вычет? Или при «транзитной» торговле мы вообще не имеем права на вычет НДС, так как не получали товар?

Обсуждаем сложности при «транзитной» торговле

Сегодня очень распространены сделки, в которых участвуют поставщик, оптовик и клиент, а товар доставляется транзитом от поставщика клиенту, минуя склад оптовика.

Но действующие формы первичных документов не приспособлены к подобным операциям, что порождает множество проблем для всех участников транзита.

Мы рассмотрели возможные варианты заполнения основных документов для случая, когда транзитные поставки не выходят за пределы РФ.

Оформляем документы при транзитной доставке товара

Компания вправе самостоятельно разработать формы первичных учетных документов, в том числе взять за образец утвержденную госорганами форму и видоизменить «под себя», либо продолжить использовать унифицированные формы, как они есть.

Стоит помнить, что используемые компанией первичные документы должны содержать обязательные реквизиты.

Таким образом, некоторые компании считают, что такой документ как транспортная накладная (образец заполнения вы сможете посмотреть в нашем примере ниже) может быть разработана собственными силами.

Образец заполнения транспортной накладной

Подскажите как правильно оформить ТТН, если в грузоперевозке участвует 4 стороны: поставщик товара — покупатель товара 1 (оплачивает транспортной компании перевозку груза до конечного покупателя) — покупатель товара 2 — конечный покупатель.

Покупатель товара 1 приобретает товар у поставщика и оплачивает всю перевозку транспортной компании от поставщика до конечного покупателя. При этом он продает товар покупателю 2, который продает товар конечному покупателю. Как в этом случае оформить ТТН?Интересует заполнение как товарного, так и транспортного разделов.

Нам нужно, чтобы в товарном разделе грузоотправитель был покупатель 2, а грузополучатель — конечный покупатель.Кто из этих участников сделки должен ставить печати на документе?

Обратите внимание =>  Двойная гражданства между россией и таджикистан

Об оформлении транспортных накладных при транзите

Если товары нельзя передать лично (вручить) получателю, моментом их передачи является сдача товаров первому перевозчику для доставки их приобретателю (п. 1 ст. 224 ГК РФ).

При транзитной торговле организация не передает товары перевозчику. Это делает поставщик при отправке товара со своего склада.

Тогда момент передачи товаров первому перевозчику может подтверждаться извещением поставщика об их передаче перевозчику с приложенными к нему товаро-распорядительными документами.

Транзитная торговля: учет и налогообложение

Объектом обложения по налогу на прибыль организаций в силу ст. 247 НК РФ признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ (п. 1 ст. 247 НК РФ).

Транзитная торговля: документальное оформление, учет и налогообложение

С юридической точки зрения операции, связанные с транзитной торговлей, — две независимые сделки. Поэтому при ее осуществлении оптовая организация заключает два договора поставки: один — с поставщиком, у которого она приобретает товар, а другой — с покупателем, которому она поставляет товар.Особенность таких договоров состоит в следующем.

По первому договору торговая организация перечисляет денежные средства своему поставщику за товары. Грузополучателем по договору является конечный покупатель. Такой способ торговли разрешен ст. 509 ГК РФ. В ней установлено, что покупатель товара в случае, предусмотренном договором, вправе потребовать от продавца осуществить отгрузку в адрес третьего лица.

Товар фактически не поступает на склад торговой организации, однако она по первому договору (с поставщиком) все равно приобретает право собственности на него.По второму договору торговая организация получает денежные средства от покупателя за поставленные товары. Грузоотправителем выступает не торговая организация, а поставщик товара по первому договору.

Читайте также  Оформление документов первичной отчетности по учету сырья

Транзитные поставки не являются посредническими операциями, поскольку в договорах поставки каждая из сторон действует от своего имени и за свой счет. При этом торговая организация выступает сначала покупателем, а затем продавцом. В отношениях с покупателем она выступает собственником товара.

Налогообложение и бухгалтерский учет транзитной торговли ведется как учет сделок купли-продажи.

Транзитная торговля: оформление, учет, налогообложение (Бурсулая Т

При проведении проверки обоснованности применения вычета по НДС налоговые инспекторы зачастую просят подтвердить факт сделки путем представления товарно-транспортной накладной.

Также при уменьшении налога на прибыль за счет расходов на перевозку для подтверждения этих затрат требуется представление транспортного документа, в частности ТТН по форме 1-Т.

Поэтому важно не только, чтобы этот документ был в наличии, но также то, чтобы он был правильно заполнен.

Товарно-транспортная накладная (образец и правила заполнения ТТН)

Но здесь необходимо обратить внимание, что изменения вносятся именно в транспортную накладную, а не в форму 1-Т ТТН.

При этом указанная накладная, в отличие от 1-Т, не является первичным документом, поскольку в ней отсутствуют поля для отражения приходования и списания, а также нет товарной части.

А законодательное регулирование бухгалтерского учета обязывает при перевозке грузов отражать этот факт в обязательном порядке и именно в первичных документах. Таким образом, новая форма ни в коем случае не заменяет 1-Т, а служит дополнением к ней.

Правила и образец заполнения ТТН в 2019 году

Как показывает практика, многие оптовые фирмы перешли на реализацию товаров транзитным способом (то есть активы отгружаются со склада поставщика непосредственно покупателям оптовика, он не приходует их на собственный склад).

Ведь это приводит к оптимизации расходов: фирма экономит на аренде склада, содержании штатных работников и т. д. Однако такая торговля имеет нюансы. Немало вопросов у бухгалтеров вызывает и оформление документов.

Ответы можно найти в нашей статье.

Транзитная торговля

По общему правилу, право собственности переходит в момент передачи имущества (вручения его новому приобретателю). Такие правила установлены в статьях 223 и 224 ГК РФ.

При рассматриваемом варианте организации хозяйственных отношений собственно передачи товара от поставщика торговой организации, осуществляющей транзитную торговлю в связи с отсутствием собственного склада, не происходит.

Поэтому момент перехода права собственности нужно указать в договоре.

У торговой организации нет собственного склада: варианты решения и налоговые последствия

Унифицированные формы первичных документов при необходимости могут быть дополнены новыми строками и графами. Удалять же из них строки и графы нежелательно, поскольку это может создать контрагенту трудности при учёте расходов.

При потребности изъятия строк и граф из унифицированной формы имеет смысл разработать на её основе свою форму первичного документа и утвердить её.

Если в унифицированной форме предусмотрено проставление печати, то в этом поле её наличие обязательно.

Обратите внимание =>  Передача денег при продаже земельного участка

Транспортная накладная 2019: скачать бланк, образец заполнения

Организации могут продавать товары не только со своих складов, но и другим способом, при котором товар фактически не завозится на склад организации, а сразу отгружается в адрес конечного покупателя.

Транзитными поставками называют способ продажи товаров, когда путь этого товара от производителя (поставщика) к покупателю пролегает через организации (так называемых транзитных поставщиков), которые покупают и продают его, не завозя на свой склад.

«Транзитный» поставщик в цепочке транзитной сделки становится то покупателем, то продавцом.

Из-за того что при реализации товаров транзитом «транзитный» продавец выступает связующим звеном между поставщиком товара и его конечным покупателем, нередко ошибочно транзитную продажу приравнивают к сделке, совершенной в рамках посреднического договора. Такое ошибочное мнение ведет к неправильному отражению операций в бухгалтерском учете и, соответственно, к неправильному исчислению налогов.

Реализация товаров транзитом (Панченко Т

Товарно-транспортная накладная (форма 1-Т) — документ, оформляемый при транспортировке груза автомобилями сторонней организации, когда предприятие пользуется услугами транспортной компании.

В случае, когда предприятие доставляет свой груз на своем или арендованном транспорте, товарно-транспортную накладную заполнять не нужно, достаточно оформленной товарной накладной. Образец заполнения товарной накладной ТОРГ-12 можно посмотреть здесь.

Типовая форма товарно-транспортной накладной — 1-Т, скачать бланк этой формы можно ниже.

Товарно-транспортная накладная (ТТН)

04 Янв 2019      yurisaktobe         328      

Источник: http://aktobeyurist.ru/dela-osobogo-proizvodstva/obrazets-zapolnenie-ttn-pri-tranzitnoj-torgovle-v-2019-godu

Обсуждаем сложности при «транзитной» торговле | Журнал « книга» | № 19 за 2013 г

Транзитные поставки оформление документов

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 сентября 2013 г.

журнала № 19 за 2013 г.

«Транзитной» торговлей обычно называют такой способ продаж, при котором продавец реализует товар покупателю не со своего склада, а непосредственно от поставщика (производителя) товара.

По отношению к поставщику продавец выступает в роли покупателя, а по отношению к конечному покупателю он является продавцом.

То есть «транзитный» продавец лишь дает поручение поставщику: кому и когда тот должен отгрузить товар.

И «транзитному» продавцу, и поставщику нужно правильно оформить накладные и счета-фактуры. Иначе инспекторы могут отказать и конечному покупателю, и «транзитному» продавцу в вычете входного НДС, а также в учете расходов на покупку товаров.

Оформляем накладные при «транзитной» поставке

Мы первый раз выступаем в роли «транзитного» продавца. Покупатель сам забирает товар со склада нашего поставщика. Право собственности мы получаем от поставщика в момент передачи им товара нашему покупателю. И одновременно мы передаем право собственности своему покупателю.Получается, что мы не сможем расписаться ни в получении этого товара, ни в его отпуске.

Читайте также  Оформление листка нетрудоспособности при направлении на МСЭ

Как нам оформить накладную ТОРГ-12 для покупателя и как должна быть заполнена накладная поставщика, чтобы потом от инспекторов не было обвинений в нереальности сделки? И что писать в счетах-фактурах?

: Поскольку вы товар не получаете и не отпускаете своему покупателю, пропишите в договоре или в поручении на отгрузку, что грузополучателем является третье лицо. Тогда в накладной, которую поставщик оформит для вашей организации, он укажет:

  • в качестве поставщика и грузоотправителя — себя;
  • в качестве плательщика — вашу организацию, ведь вы для поставщика являетесь покупателем;
  • в качестве грузополучателя — конечного покупателя.

Ваша организация, поскольку она не является ни грузоотправителем, ни грузополучателем, в этой накладной вообще не должна расписываться. В ней не нужно расписываться и вашему покупателю, ведь он должен получить товары, купленные у вас по вашим продажным ценам (а не по тем ценам, по которым вы покупаете товары у поставщика).

Таким образом, до момента отгрузки товара покупателю ваша организация должна передать поставщику накладную для покупателя. Именно в ней и должен расписаться представитель вашего покупателя.

Бывает, что и поставщик, и покупатель «на всякий случай» расписываются и в первой накладной (составленной поставщиком «транзитному» продавцу), и во второй (составленной «транзитным» продавцом покупателю).

Но тогда по документам получится задвоение отгрузки товара у поставщика и задвоение его получения у конечного покупателя (причем по разным ценам). Что неверно с экономической точки зрения.

Об оформлении накладных «транзитным» продавцом нам рассказали аудиторы.

ЛУКАШИНА Елена Владимировна Начальник отдела методологии и внутреннего аудита ООО «ПРОДО Менеджмент»

“Оформление ТОРГ-12 в случае транзитной торговли имеет свои особенности. Логично следующее оформление товарной накладной «транзитным» продавцом:

  • в строке «Грузоотправитель» нужно указать первого поставщика;
  • в строке «Грузополучатель» — конечного покупателя;
  • в строке «Поставщик» — «транзитного» продавца;
  • в строке «Плательщик» — конечного покупателя;
  • в строке «Основание» — реквизиты договора между продавцом и покупателем товара.

Реквизиты «Отпуск груза произвел» не заполняются. При этом в накладной следует сделать отметку «Отгрузка транзитом». При таком оформлении у покупателя налоговых рисков по НДС и налогу на прибыль в связи с тем, что строка «Отпуск груза произвел» останется незаполненной, не будет”.

После отгрузки товара вашему покупателю поставщик должен будет передать вам оригиналы двух ваших накладных:

  • первую — которую он выписал вам;
  • вторую — вашу накладную, которую вы составили для покупателя, но уже с подписью представителя покупателя, свидетельствующей о том, что товар им получен. Для подтверждения отгрузки поставщик может оставить себе копию этой накладной.

При заполнении своего счета-фактуры, а также при проверке счета-фактуры, полученного от поставщика, надо учесть следующие особенности.

Поставщик выставляет счет-фактуру в обычном порядке, но в качестве грузополучателя по строке 4 указывает не вашу организацию, а конечного покупателя (которому вы продаете товар).

А ваша организация в счете-фактуре, выставляемом покупателю, должна указать своего поставщика в качестве грузоотправителя (строка 3). Все остальное заполняете в обычном порядке.

В общем, строки «Грузополучатель» и «Грузоотправитель» в счетах-фактурах должны быть заполнены так же, как и в товарных накладных, к которым они выписаны. В таком случае претензий у проверяющих быть не должно.

Накладная с недочетами не повод для отказа в НДС-вычете

Елена Ильясова, Ростовская обл.

Мы недавно начали заниматься «транзитом». В накладных ТОРГ-12, которые нам выписывает продавец (он, кстати, тоже продает «транзитом»), просим себя указывать в качестве грузополучателей.

Но склада нет ни у нас, ни у нашего продавца — просто ни он, ни мы не хотим, чтобы покупатели знали конечного поставщика. Товар доставляет дружественная нам транспортная компания. В накладных, выставляемых нашим покупателям, мы указаны как грузоотправитель.

При выездной проверке инспекторы сказали, что в качестве грузоотправителя должен быть указан тот, с чьего склада идет отгрузка. Поскольку у нашего продавца склада нет (как и у нас), ставят под сомнение реальность сделки и хотят отказать в вычете НДС.

Правы ли они и как нам отстоять вычет? Или при «транзитной» торговле мы вообще не имеем права на вычет НДС, так как не получали товар?

: Право на вычет НДС у «транзитного» продавца есть. И специалисты налоговой службы с этим согласны.

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

“При «транзитной» торговле «транзитный» продавец может заявить вычет по товару, который он приобрел у поставщика и продал конечному покупателю, если эти операции облагаются НДС и сам «транзитный» продавец является плательщиком этого налогастатьи 171, 172 НК РФ. Разумеется, в бухучете эти товары «транзитный» продавец должен принять к учету, получить от поставщика счет-фактуру и первичные учетные документы.

Ну и не забывайте о том, что «транзитный» продавец обязан исчислить НДС с реализации товара конечному покупателю”.

Но вы нарушили правила заполнения ТОРГ-12 — в качестве грузоотправителя действительно должен быть указан тот, кто отгружает товар. Это же правило действует и при заполнении транспортных накладных. Иногда налоговики отказывают в вычете, если в ТОРГ-12 и ТТН в качестве грузоотправителя указаны разные лица.

Читайте также  Оформление коммерческого предложения

Для подтверждения вычета НДС вам нужно доказать реальность сделкипп. 4, 5 Постановления Пленума ВАС от 12.10.2006 № 53. Предоставьте инспекции все договоры (как с поставщиком, так и с покупателем), связанные с куплей-продажей конкретного товара. Также приложите все накладные (товарные и транспортные), чтобы было видно, у кого вы купили товар, кто этот товар отгрузил, кому и на каком основании.

Источник: https://glavkniga.ru/elver/2013/19/1214-obsuzhdaem_slozhnosti_tranzitnoj_torgovle.html

Транзитные документы

Транзитные поставки оформление документов

На сегодняшний день борьба с «налоговыми ямами» и «транзитерами» является приоритетным направлением работы органов налоговой службы.
Учитывая актуальность темы, я и решил написать эту статью, чтобы рассказать, кто это такие и как себя вести, если одного из ваших контрагентов налоговики признали «транзитером» или «ямой».

Я так же расскажу, какую стратегию защиты выбрать в том или ином случае, что делать бухгалтеру и на что нужно обратить внимание в случае подачи исков в суд.

Кто такие «налоговый ямы», «транзитеры» и «выгодополучатели»

Если вы хоть немножечко «в теме», то знаете, что большинство предприятий для того, чтобы минимизировать налоги, стараются или завысить затраты, или, наоборот, занизить выручку. Для этого используют как легальные схемы минимизации налогов, так и полулегальные или нелегальные.У большей части плательщиков, в зависимости от направления их деятельности, через такие схемы проходит от 20 до 50-70% их оборота.

Это не плохо и не хорошо. Это объективная реальность, когда в условиях современной бюджетной политики плательщик не имеет другого способа для выживания, кроме таких схем.

Как я уже сказал, одним из способов минимизации налогов является завышение затрат.Как пример, существует ООО «Омега», которая покупает товар у ООО «Альфа» по 1800 грн. и продает его населению, но уже по 3600 грн.

Из полученной суммы дохода (точнее выгоды) ООО «Омега» должна будет заплатить только налог на добавленную стоимость – 300 грн., да налог на прибыль – 285 грн. (я безусловно упрощаю пример, есть и другие налоги, и все намного сложнее, но так просто нагляднее).

Так вот, естественно, никому не хочется из заработанной 1800 отдавать в бюджет 585 грн. (просто представьте, что это не 1800 грн., а хотя бы 180 тыс.грн, из которых нужно отдать в бюджет 58,5 тыс.грн. или миллион восемьсот…).

Что же происходит?А происходит следующее, ООО «Омега» покупает товар у ООО «Альфа» по 1800, за наличный расчет без документов, ну, а документы подкладывает, как будто это было куплено у ООО «Гамма», но не по 1800 грн., а по 3200 грн.

В результате ООО «Омега» платит в бюджет всего-навсего 67 грн. НДСа вместо положенных 300 грн., да и налог на прибыль будет составлять только 63 грн.

Естественно, сама ООО «Гамма», которая обеспечила «Омегу» такими чудесными документами, никаких налогов при этом не платит.

Говоря по-простому ООО «Гамма» – это фиктивное предприятие, которое реальной деятельности не ведет, а только выдает левые документы, помогая налогоплательщикам формировать завышенные затраты и налоговый кредит, минимизируя тем самым уплату налогов (это делается не бесплатно, за свои услуги такие фирмы получают определенный процент от суммы, на которую выдали документы).

Вот такие фирмы, которые изначально формируют другим предприятиям затратную часть и называют «налоговыми ямами» или просто «ямами».

Подобные фирмы существовали на протяжении последних 20 лет, практически с самого момента провозглашения Украиной независимости. И с ними государство всегда боролось. В 90х и в начале 2000х годов это было возбуждение уголовных дел, операции «конверт» и т.п., но в те времена такие фирмы выявить было совсем не просто, как и проследить, кому же они понавыписывали документы.

Однако с того момента, как всех плательщиков НДС обязали сдавать реестры полученных и выписанных налоговых накладных, в эту борьбу вдохнули новую жизнь.
Благодаря реестрам налоговых накладных и созданной Клименко «Системе сопоставления», налоговики могут проследить всю цепочку выписанных налоговых накладных от первоисточника до конечного потребителя.

Для того, чтобы усложнить для налоговой эту задачу, после «налоговой ямы» обычно создается длинная цепочка фирм, через которые пропускаются все операции прежде, чем они дойдут до своего «потребителя». Именно такие фирмы из цепочки в терминологии налоговиков и называются «транзитерами».

Однако нужно понимать, что «транзитеры» – это далеко не всегда «левые» или, говоря по-другому, фиктивные предприятия, ведь товар зачастую проходит через руки нескольких посредников прежде, чем доходит до своего покупателя.Представьте цепочку из всех контрагентов «ЯМА»-А-Б-В-Г-Д-Е-Ж-З…

В ней вполне осознанно услугами «ямы» может воспользоваться только «Г» (к нему от ямы выстраивается буферная цепочка из левых фирм-«транзитеров»), все остальные просто добавят к цене товара свои честные «три прОцэнта» наценки, даже не подозревая о том, что где-то на каком-то этапе что-то было «не так».

Вершиной во всей этой схеме, с точки зрения налоговиков, является так называемый «выгодополучатель». По сути это тот, кто потребляет товар и на ком цепочка обрывается. Таким «Выгодополучаетелем», с точки зрения налоговой, может быть:1) Тот, кто реализует товар конечному потребителю (обычным гражданам);2) Экспортер;3) Тот, кто реализует товар неплательщику НДС;

4) Завод производитель (т.к. в случае, если предметом сделок было сырье, налоговики не в состоянии дальше протянуть эту цепочку).

Как действует налоговая

Источник: https://iiotconf.ru/tranzitnye-dokumenty/