Оформление передачи давальческих материалов подрядчику

Содержание

Учет давальческого сырья в 1С 8.3 (8.2) у давальца

Оформление передачи давальческих материалов подрядчику

В данной статье рассмотрим пошаговую инструкцию по учету в 1С 8.3 (8.2) давальческого сырья переработчику (сторонней организацией) нашей (давальцу) для производства готовой продукции. Кроме того, кратко затронем вопрос возврата неиспользованного материала (сырья).

Для удобства сделайте на данном этапе статьи поступление материалов на склад, чтобы можно было дальше рассматривать операции по теме. У меня в базе данных на остатках уже есть материалы, с которыми я и буду работать.

В программе часто можно встретить моменты, когда сырье называют материалом, а материалы — сырьем. Для удобства в этой статье я буду использовать термин «материалы». И будем подразумевать, что учет материалов ведется на 10 счете.

Передача материалов в переработку в 1С Бухгалтерия

Для создания документа «Передача материалов в переработку» в 1С нужно через пункт меню «Производство» найти раздел «Передача в переработку» и выбрать соответствующий подраздел.

В окне со списком документов нажимаем кнопку «Создать». Откроется окно создания документа «Передача товаров (материалов) в переработку».

Приступим к заполнению документа. Сначала заполним верхнюю часть (шапку). Укажем организацию, склад и контрагента с договором. Этих данных достаточно, чтобы понять, от кого и кому передаются материалы.

В табличной части воспользуемся кнопкой «Подбор» и выберем материалы для передачи. Вот пример заполненного документа:

Как видим, один из товаров учитывается у меня на счете 41.01. В данном случае для нас это не имеет значения. Важнее, на какие счета попадут наши материалы. В табличной части указано, что они должны попасть на счет 10.07 «Материалы в переработке». Сейчас мы в этом и убедимся. Нажимаем кнопку «Провести», затем кнопку . Откроется окно с проводками (если они сформировались вообще, бывает и такое):

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Да, все верно. Материалы переместились на счет 10.07. Теперь остается физически отгрузить материалы и ждать, когда исполнитель сделает из них готовую продукцию.

Поступление из переработки

Оформим в 1С 8.3 документ возврата материалов из переработки. Этот документ похож, на первый взгляд, на документ поступления товаров, но он выполняет еще несколько функций:

  • во-первых, мы должны списать материалы, из которых исполнитель изготовил нам продукцию;
  • во-вторых, у нас могут возникнуть дополнительные затраты, связанные с, например, доставкой материалов. Эти затраты должны отразиться на себестоимости готовой продукции;
  • в третьих, могут быть остатки материалов, которые исполнитель нам возвращает, и мы должны их оприходовать;
  • ну и в конце концов у нас в результате всех этих операций должна появиться готовая продукция на складе.

Приступим к оформлению документа. Аналогично первому, заполним организацию, склад и контрагента с договором.

Табличная часть в данном документе разнообразнее, поэтому рассмотрим ее более детально, по закладкам. Я предоставлю Вам в качестве примера уже заполненный документ, а затем мы его будем внимательно рассматривать:

Первая закладка: Продукция. Здесь мы выбираем товар, который к нам в конечном итоге пришел.

Напомню, что готовая продукция учитывается у нас на 43 счете. Еще одна особенность на этой закладке — это столбец «Сумма плановая».

Так как на данном этапе мы не можем зачастую точно указать себестоимость продукции, мы указываем здесь ее вручную как плановую.

В данном документе мы сможем точно рассчитать лишь прямые материальные затраты – это материалы, из которых состоит наше изделие. Плюс некие услуги, опять же, связанные с непосредственным производством данной партии.

Окончательно себестоимость мы сможем рассчитать только в конце месяца, учтя аренду оборудования (допустим, автомобиля, который отвозил материалы), зарплату рабочих за месяц, электроэнергию, отопление и так далее.

Укажем в каждой строке с готовой продукцией ее спецификацию. Благодаря этому нам не придется заполнять закладку «Использованные материалы» вручную.

Закладку «Услуги» рассматривать не будем, на ней все так же, как и в документе «Поступление товаров и услуг«, разве что, опять же, нужно указать счет затрат.

Вот к счету затрат мы плавно и перебрались. Перейдем на закладку «Счет затрат». Вот тут-то он и зарылся. У меня он встал по умолчанию 20.01. У кого поле пустое, укажите нужный. Заполните реквизиты «Подразделение затрат» и «И номенклатурная группа». Это нужно для аналитического учета.

Закладка «Использованные материалы». Здесь нажимаем кнопку «Заполнить» и выбираем «По спецификации». Ура, у меня все заполнилось правильно:

На этой закладке, как ни странно, все. Переходим к «Возвращенным материалам».

Возврат неиспользованных товаров

На закладке «Возвращенные материалы» по кнопке «Заполнить» только два пункта:

  • «По остаткам» — по всем остаткам, находящимся в переработке;
  • «По спецификации» — остатки по данной спецификации.

Получилось вот так:

Проведем документ и посмотрим движения. 1С сформирует следующие проводки по выпуску продукции из давальческого сырья:

Все получилось. В первой строке мы видим, что на 43 счете на складе «Основной» у нас появились 5 готовых светильников, остальные материалы по 5 штук (как и указано в спецификации) списались на счет 20.01, в последней строке у нас возвращаются наши 3 светодиода на 41 счет.

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Источник: https://programmist1s.ru/uchet-davalcheskogo-syirya-v-1s-8-3-8-2-u-pererabotchika/

Документальное оформление давальческих операций

Оформление передачи давальческих материалов подрядчику

При осуществлении давальческих операций давалец (заказчик) передает материально-производственные запасы переработчику (исполнителю). Делается это с целью осуществления определенных работ по переделке сырья. По окончании работ заказчику приходит готовая продукция.

Отличия давальца и переработчика

Давалец (заказчик) Переработчик (исполнитель)
Владеет сырьем или имеет свободные денежные средства для его приобретения Владеет необходимыми производственными мощностями
Имеет собственный товарный знак, запатентованные технологии и т.д. Осуществляет переработку сырья
Имеет собственные каналы сбыта готовой продукции Возвращает давальцу продукты переработки
Оплачивает услуги переработки
Имеет право собственности на исходное сырье и отходы
Обладает продуктами переработки

Для осуществления операций по переработке сырья две организации заключают между собой договор на переработку давальческих продуктов. Такие договорные отношения между сторонами осуществляются на основании главы 37 «Подряд» ГК РФ.

Договор на переработку давальческих материально-производственных запасов: специфика составления и заключения

Согласно заключаемому договору, подрядчик выполняет задание по переработке продуктов заказчика и передает ему окончательный результат. Давалец обязан оплатить услуги исполнителя (ст.702 ГК РФ). Право собственности на готовую продукцию (ст. 703 ГК РФ) принадлежит предприятию, заказавшему переработку.

В п.1 ст. 705 гражданского кодекса прописано, что за случайную гибель или повреждение давальческих материалов несет ответственность давалец. За случайную порчу или гибель готовой продукции отвечает исполнитель. В договоре могут быть прописаны другие правила по распределению рисков.

Договор предусматривает четкое распределение обязанностей между сторонами. Так, отражается, что готовая продукция производится из продуктов заказчика, а снабжение отдельными вспомогательными ресурсами осуществляет исполнитель.

Если таковые распределения обязанностей в договоре не прописаны, при проверке налоговой инспекции могут возникнуть сомнения по поводу обоснованности и экономической целесообразности затрат каждой стороны договора.

В договоре оговаривается:

  • Предмет договора;
  • Сроки исполнения работ;
  • Четкое описание передаваемых материалов с указанием количества, стоимости и качества;
  • Порядок передачи и приема сырья;
  • Порядок передачи и приема готовой продукции;
  • Ассортимент и наименование готовой продукции;
  • Сроки поставки материальных запасов и ответственность за их невыполнение;
  • Цена услуги по переделке;
  • Порядок расчетов;
  • Порядок учета отходов.

Документальное оформление операций по переработке давальческих материалов у давальца

Отгрузка ресурсов для переделки осуществляется по накладной. Ее заполняют в двух экземплярах. Номер формы накладной – М-15. В документе обязательно нужно сделать отметку о передаче продуктов на давальческой основе. Также обязательно указывает реквизиты договора.

Один экземпляр накладной — основание для отпуска сырья со склада и хранится на складе у давальца. Второй экземпляр накладной остается у исполнителя.

В документе на передачу сырья указывают наименование, количество, стоимость переданных материальных запасов.
В торговых предприятиях оформляют накладную № ТОРГ-12. Так же, как и в производственных предприятиях, накладная оформляется в двух экземплярах: один – остается у давальца, второй – у переработчика.

Читайте также  Основные требования к оформлению устава организации

По окончании выполненных работ заказчик должен затребовать от исполнителя следующие документы:

  • Отчет об израсходованных материалах. В нем указывается информация об количестве израсходованных материально-производственных запасах, о количестве произведенной продукции, а также о количестве отходов, полученных в результате производства.
  • Акт приема-передачи. Отражается информация о стоимости и перечне выполненных работ.

Документальное оформление по давальческим операциям у переработчика

Приход полученных материально-производственных запасов предприятие может сделать несколькими способами.

  • Оформлением приходного ордера (ф.№ М-4). Обязательно сделать отметку «Получено на давальческой основе для переработки». В унифицированной форме следует сделать дополнительную графу «Основание». Отсутствие такой записи может быть расценено налоговиками как безвозмездное получение материалов.
  • Проставлением штампа на сопроводительных документах заказчика. Штамп является свидетельством того, что вы удостоверяете качество и количество полученных запасов. На штампе должна быть отметка о получении материалов на давальческой основе по договору.

Приемка давальческого сырья исполнителем осуществляется первичным документом – накладной. В ней указывают стоимостную и натуральную оценку продуктов переработки. При этом счет-фактуру не выписывают.

Передача готовых изделий от исполнителя заказчику не предусматривает унифицированного документа первичного учета. Ее предприятия разрабатывают и утверждают самостоятельно. За основу для этого документа можно взять Накладную на передачу готовой продукции в места хранения (ф. МХ-18).

Акт сдачи-приемки переработчиком составляется на все выполненные работы. Стоимость переработки указывается вместе с НДС. К акту следует выписывать счет-фактуру.

О количестве израсходованного сырья предприятие-переработчик составляет отчет об израсходованных материалах.Возвратные отходы исполнителем передаются заказчику по накладной М-15, на которой делается пометка «Возврат давальческих неизрасходованных материалов».

Порядок заполнения накладной ф. М-15

В первой таблице накладной указывается номер, дата составления документа. Если на предприятии используется кодировка товара, то проставляется код товара. В строке «Основание» указать номер договора, и сделать отметку о том, что операции осуществлены на давальческой основе.

В строке «Кому» указывают данные предприятия исполнителя; фамилия и инициалы ответственного лица; реквизиты доверенности на получение ресурсов.

Графа 1 и графа 2 отражают информацию о счетах учета бух. учета.Графа 3 раскрывает данные о материале: наименование, сорт, марка, размер.Графа 4 – указывается номенклатурный номер ресурса. Он присваивается по каждому виду материальных ценностей. Если такие номера на предприятии не используются, то в графе ставят прочерк.Графа 5 – код единицы измерения.Графа 6 – название единицы измерения.

Графа 7 – количество необходимого отпуска ресурсов.Графа 8 – фактическое количество отпущенных ресурсов.Графа 9 –цена за одну единицу без учета НДС.Графа 10 – сумма отпущенных ресурсов без НДС.Графы 11,12 – ставится прочерк, так как передача ресурсов на давальческой основе не предусматривает начисления НДС.Графы 13,14 – указывают инвентарный и паспортный номер сырья, если таковой имеется.

Графа 15 – порядковый номер записи в складской картотеке.

Количество отпущенных ресурсов и их стоимость указываются в конце прописью. Подписывают документ получатель, бухгалтер и лицо, отпустившее ресурсы.

Последствия неправильного оформления первичных документов по давальческим операциям

  • Искажается себестоимость выпускаемой продукции.
  • Искажается результат хозяйственной деятельности предприятия.
  • Возникает факт безвозмездного получения (передачи) сырья.

В результате контролирующие органы могут доначислить налог на прибыль, а также штрафные санкции.

Источник: http://CleverBuh.ru/otraslevoj-uchet/dokumentalnoe-oformlenie-davalcheskix-operacij/

Акт передачи давальческих материалов. Образец, бланк 2019

Оформление передачи давальческих материалов подрядчику

Акт передачи давальческих материалов – важная бумага в схеме документального оформления взаимодействия контрагентов в качестве давальческой организации и переработчика. От того, насколько правильно он будет оформлен, будет зависеть степень заинтересованности налоговых служб в проведении проверок в той или иной организации.

ФАЙЛЫ
Скачать пустой бланк акта передачи давальческих материалов .docСкачать образец акта передачи давальческих материалов .doc

При каких условиях возможна передача давальческих материалов

Между организацией, которая использует материалы, и их давальцем заключается договор подряда. В этом договоре обязательно должны учитываться интересы обеих сторон. Обычно проговариваются следующие принципиально важные моменты:

  • Наименование материалов.
  • Их количество.
  • Сроки передачи.
  • Определенный вариант транспортировки. Если в процессе передачи участвуют третьи стороны в виде транспортных компаний, то эти условия также могут упоминаться.
  • Если оборудование или сооружение сложное, то вместе с ним обязательно передается техническая или конструкторская документация. Этот принципиально важный момент оговаривается особо. Владелец материалов может как изготовить верные копии, так и передать оригиналы этих документов. Все будет зависеть от позиций контрагентов по этому вопросу.
  • В какой срок или при каких условиях давальческие материалы возвращаются.
  • Что происходит с остатками давальческого материала, прописываются действия в случае обнаружения недостач, невыполнений одной из сторон условий соглашения и пр. При заключении подобного рода договоров рекомендуется пользоваться услугами профессионального юриста, особенно если речь идет о материалах с существенной рыночной стоимостью.

Приложения

Акт является приложением к договору. Помимо него, к соглашению может прилагаться бланк акта несоответствия количества давальческого материала. При возникновении разногласий и противоречий обе стороны должны будут заполнить подобный документ. Если же разногласий не окажется, то эти приложения будут страховкой от «несчастного случая».

Отражение в бухгалтерском учете

При этом описанное имущество будет числиться в бухгалтерском учете давальческой организации в строке «Материалы» как основные средства. А та компания, которая их принимает, должна оформить на оборудование (или иное имущество) забалансовый счет с соответствующим перечислением позиций.

Что же касается бухгалтерского учета этого вопроса, то также необходимо разделять на разные счета давальческое сырье по территориальному признаку, а также разносить в отдельные счета сырье от разных контрагентов.

Законодательная база

При заключении договоров относительно передачи давальческого сырья (а акт передачи давальческих материалов будет приложением к такому договору) следует руководствоваться Правилами учета давальческого сырья, которые четко прописаны в Методических указаниях №119н (пункте 156), которые были утверждены отдельным приказом Минфина от 28 декабря 2001 года. В частности, там описываются механизм передачи, условия, которыми должны руководствоваться контрагенты, и другие принципиально важные моменты.

Элементы документа

Акт является приложением к составленному договору и подписывается сторонами непосредственно после передачи. Если нет отметки «приложение», то в самом теле бумаги обязательно приводится ссылка на договор, в рамках которого производится передача.

Важный момент: информация в подписанном между сторонами договоре должна соответствовать данным в акте. При изменении хотя бы одной позиции в списке давальческих материалов либо пересмотре сроков после подписания необходимо заново заключать соглашение (конечно, если такие изменения в нем не предусмотрены).

В самом верху акта приема-передачи давальческих материалов располагаются официальные данные: наименование документа, город подписания, число. Потом идет основная часть.

В теле основной части указываются стороны, заключившие договор, приводится ссылка на накладную с ее номером и датой. Помимо этого, в акте должно присутствовать перечисление давальческих материалов.

Оно может оформляться в виде списка, но в приложенном образце находится таблица с необходимыми данными.

таблицы

В каждой строке таблицы акта должно содержаться единственное наименование материала. Недопустимо перечислять в одной строке несколько наименований. В столбцах при заполнении также описывается информация о:

  • Порядковом номере строки.
  • Сорте, размере, марке давальческих материалов.
  • Единице измерения.
  • Количестве переданного материала.
  • Количестве полученного материала.
  • Какая часть из полученного пригодна для дальнейшей переработки в рамках предварительно заключенного контракта.
  • Стоимость принятых материалов в рублях.

Завершается акт подписями представителей обеих сторон. В судебной практике особенно подчеркивается, что этот документ должен быть подписан после передачи. Это исключит возможное недопонимание между контрагентами.

На что обратить внимание, помимо заполнения

Для того чтобы избежать проблем с взаимодействием с контролирующими организациями, в частности, с налоговой, нужно строго придерживаться следующих принципов:

  • В бухучете переработчика давальческие материалы не должны числиться на балансе переработчика. Бухгалтер должен создать для них отдельные, забалансовые счета.
  • Если изделие было изготовлено давальцем, то продавать ему же идентичные наименования продукции запрещено.
  • Право собственности на дом и деловые отходы должно быть закреплено в договоре за одной из сторон, чтобы не возникло вопросов о возможной безвозмездной передаче материалов.

Нюансы

При оформлении приема и передачи рекомендуется пользоваться формой накладной М-15. Также обязательно оформление минимум двух экземпляров акта, по одному для каждой из сторон. Срок хранения документации зависит от периода хранения основного договора между контрагентами.

Предложенная форма составления документа является только рекомендованным видом. С 2013 года ее применение, как и строгое соответствие перечисленным графам, не является обязательным. Но рекомендуется. Детали в бланках могут быть изменены. В большинстве случаев они перестраиваются в соответствии с конкретной спецификой работы организации.

Источник: https://assistentus.ru/forma/akt-peredachi-davalcheskih-materialov/

Передача подрядчику материалов и оборудования, не требующего монтажа: бухучет и документальное оформление

Оформление передачи давальческих материалов подрядчику

Оборудование, не требующее монтажа, и материалы, являющиеся собственностью заказчика, передаются подрядчику для достройки объекта незавершенного строительства. В каком порядке осуществляются бухгалтерский учет и документальное оформление таких операций, разъясняют  эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Т. Никифорова и В. Горностаев.

С позиций документального оформления и бухгалтерского учета операций  анализируется ситуация, когда для достройки объекта незавершенного строительства подрядчику передаются оборудование и материалы, являющиеся собственностью заказчика.

В соответствии со ст. 740 ГК РФ подрядчик по договору строительного подряда обязуется в установленный договором срок построить по заданию заказчика определенный объект либо выполнить иные строительные работы, а заказчик обязуется создать подрядчику необходимые условия для выполнения работ, принять их результат и уплатить обусловленную цену. Согласно п. 1 ст.

745 ГК РФ обязанность по обеспечению строительства материалами (в том числе деталями и конструкциями) или оборудованием несет подрядчик, если договором строительного подряда не предусмотрено, что обеспечение строительства в целом или в определенной части осуществляет заказчик.

Читайте также  Порядок оформления очередного отпуска по ТК РФ

Иными словами, договором строительного подряда может быть предусмотрено, что обеспечение строительства материалами и оборудованием осуществляет заказчик.

В рассматриваемой ситуации как оборудование, не требующее монтажа, так и материалы  приобретает заказчик.

Передача оборудования, не требующего монтажа

К оборудованию, не требующему монтажа, относится оборудование, которое не требует для ввода его в действие предварительной сборки или установки на опоры, фундаменты. Это локомотивы, вагоны, тракторы, сельскохозяйственные машины, строительные и дорожные машины, автомобили, морские и речные суда, двигатели, приборы и т.п.

Если оборудование, не требующее монтажа, приобретается заказчиком, то бухгалтерский учет его приобретения, монтажа и ввода в эксплуатацию осуществляется только заказчиком.

В бухгалтерском учете расходы по формированию стоимости такого оборудования формируются непосредственно на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-4 «Приобретение объектов основных средств». В отличие от учета оборудования, требующего монтажа, счет 07 «Оборудование к установке» при этом не используется.
Согласно п.

39 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н1, машины и оборудование, не требующие монтажа (транспортные передвижные средства, строительные механизмы и т.п.

), а также машины и оборудование, требующие монтажа, но предназначенные для запаса (резерва) в соответствии с установленными технологическими и иными требованиями, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств на основании утвержденного руководителем акта приемки-передачи основных средств.

В рассматриваемой ситуации право собственности на передаваемое подрядчику оборудование остается у заказчика, следовательно, в учете заказчика стоимость такого оборудования списанию со счета 08 не подлежит. Необходимо отметить, что оборудование, не требующее монтажа, как правило, устанавливается на законченный строительством объект.

Передача подрядной организации оборудования, не требующего монтажа, оформляется актом приема-передачи, составленным в свободной форме. В качестве такого документа можно использовать форму N ОС-15 «Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж», утвержденную Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7 2.

Форму используемого акта (или разработанного самостоятельно организацией документа) рекомендуется утвердить в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета (п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» 3).

Монтаж оборудования фиксируется наличием расходов в справке об объемах выполненных работ по монтажу этого оборудования (или в акте их инвентаризации), оформленной в установленном порядке. Согласно ст.

714 ГК РФ подрядчик несет ответственность за несохранность предоставленных заказчиком материалов, оборудования, переданной для переработки (обработки) вещи или иного имущества, оказавшегося во владении подрядчика в связи с исполнением договора подряда. Отсюда следует, что до момента списания полученных от заказчика материалов подрядчик несет за них ответственность.

Оборудование, приемка в эксплуатацию которого оформлена в установленном порядке, зачисляется в состав основных средств (п. 3.2.2 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций 4; п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» 5).

Передача материалов

Если в соответствии с условиями договора подряда право собственности на материалы остается у заказчика, то передача материалов производится на давальческой основе. Это означает, что реализации имущества не происходит (право собственности на материальные ценности остается у заказчика), следовательно, такая операция не подпадает под действие пп. 1 п. 1 ст.

146 НК РФ и не является самостоятельным объектом налогообложения.
При отгрузке материалов заказчик выписывает в двух экземплярах Накладную на отпуск материалов на сторону по форме N М-15, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а 6, с пометкой «Давальческие материалы».

Форма N М-15 применяется для учета отпуска материальных ценностей сторонним организациям на основании договоров и других документов. Ее выписывает работник структурного подразделения на основании договора на переработку давальческого сырья и предъявления получателем доверенности на получение ценностей, заполненной в установленном порядке.

Первый экземпляр остается на складе заказчика как основание для отпуска материалов, второй — передается представителю подрядчика. В графе «Основание» делается запись «На давальческих условиях по договору от_ N_».

В рассматриваемом случае право собственности на материалы остается у заказчика, поэтому учитываться они будут на балансе заказчика, а их передачу в учете можно отразить следующей записью:
ДЕБЕТ 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону» КРЕДИТ 10-8 «Строительные материалы» — переданы материалы подрядчику для переработки на давальческой основе.

В соответствии с п.

157 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов 7 организация, передавшая свои материалы другой организации для переработки (обработки, выполнения работ, изготовления продукции) как давальческие, стоимость таких материалов с баланса не списывает, а продолжает учитывать на счете учета соответствующих материалов (на отдельном субсчете).
Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению  8 все расходы на строительство основного средства собираются на счете 08, для этого к нему может быть открыт субсчет «Строительство объектов основных средств».

Таким образом, после принятия работ от подрядчика в учете необходимо сделать запись:
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 10-7 — стоимость израсходованных строительных материалов включена в первоначальную стоимость построенного объекта.

Источник: https://www.garant.ru/article/211753/

Передача давальческого сырья

Оформление передачи давальческих материалов подрядчику

Согласно Приказу Минфина РФ от 28 декабря 2001 г.

№ 119н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов» (с изменениями и дополнениями) «Давальческие материалы — это материалы, принятые организацией от заказчика для переработки (обработки), выполнения иных работ или изготовления продукции без оплаты стоимости принятых материалов и с обязательством полного возвращения переработанных (обработанных) материалов, сдачи выполненных работ и изготовленной продукции».

Суть давальческой переработки заключается в следующем: у предпринимателя отсутствуют производственные мощности, но при этом он закупает сырьё и передаёт его в переработку сторонней организации с целью получения готовой продукции.

Данный вид сотрудничества используется преимущественно в:

  • нефтеперерабатывающей промышленности;
  • зерноперерабатывающей промышленности;
  • лёгкой промышленности;
  • пищевой промышленности, др.

Важно отметить, что как сырьё, готовая продукция, так и отходы, полученные в результате переработки сырья, являются собственностью заказчика.

Подрядчик лишь предоставляет услугу по переработке сырья, за что и получает вознаграждение от заказчика.

Читайте так же статью ⇒»Проводки по счёту 20.02 «Производство продукции из давальческого сырья»

Бухгалтерский учёт при давальческой схеме

При применении давальческой схемы в бухгалтерском учёте у заказчика и подрядчика имеются некоторые особенности:

Участник договора
Заказчик При передаче сырья заказчик отражает не реализацию сырья, а списание в производство, следствием чего выступает отражение затрат на оплату услуг подрядчика.
Подрядчик При получении сырья подрядчик не получает прав собственности ни на сырьё, ни на продукцию, ни на отходы. При этом подрядчик несёт ответственность за полученное сырьё, продукцию, отходы. В связи с этим их движение необходимо отразить на забалансовых счетах, но выручкой будет являться вознаграждение за выполненные работы.

Приказом Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. № 119н определены правила учёта сырья, комплектующих материалов в условиях давальческого договора:

Заказчик Исполнитель
Организация, передавшая свои материалы другой организации для переработки (обработки, выполнения работ, изготовления продукции) как давальческие, стоимость таких материалов с баланса не списывает, а продолжает учитывать на счете учета соответствующих материалов (на отдельном субсчете) (ст. 157) При этом факт передачи сырья исполнителю в налоговом учёте не отражается, а стоимость услуг по переработке сырья включается в материальные затраты (при ОСНО – в день подписания исполнителем отчёта, при УСН – после оплаты работ исполнителя). Давальческие материалы учитываются на забалансовом счете «Материалы, принятые в переработку» (ст.156). Готовая продукция так же учитывается на забалансовом счёте.Факт получения сырья от заказчика и готовая продукция в налоговом учёте не отражаются.Выручкой от реализации необходимо считать стоимость выполненных исполнителем работ (при ОСНО – в день подписания заказчиком отчёта, при УСН – дата оплаты работ исполнителя).

Бухгалтерские проводки при давальческой схеме

Со стороны заказчика бухгалтерская проводка выглядит следующим образом:

Дебет (Дт) Кредит (Кт)
10.7 10.1 Передача давальческого сырья исполнителю
10.1 10.7 Получение обработанных материалов
10.1 60 Стоимость работ по переработке давальческого сырья
19 60 Учёт НДС со стоимости услуг по переработке давальческого сырья
68 19 НДС принят к вычету
20 10.1 Переработанные материалы направлены в производство
43 20 Учёт готовой продукции, изготовленной из давальческого сырья
60 51 Оплата работ по переработке давальческого сырья исполнителю
Приходование продукции, признанной полуфабрикатом:
21 (10.2) 10.7 Списание давальческого сырья, необходимого на изготовление полуфабрикатов
21 (10.2) 60 Списание стоимости работ исполнителя
19 60 Учёт НДС по переработке

Со стороны исполнителя бухгалтерская проводка выглядит следующим образом:

Дебет (Дт) Кредит (Кт)
003 Приём давальческого сырья у заказчика и передача его в переработку
20 02 (10, 23, 25, 26, 60, 69, 70) Учёт затрат, понесённых исполнителем при переработке давальческого сырья
003 Готовая продукция передана заказчику
62 90.1 Выручка от выполнения работ по переработке давальческого сырья
90.3 68 Начисление НДС со стоимости работ по переработке давальческого сырья
90.2 20 Списание себестоимости переработки давальческого сырья
51 62 Оплата от заказчика

Читайте так же статью ⇒»Забалансовые счета. Как и для чего используются?»

Как правильно оформить договор с давальческой схемой?

При передаче сырья подрядчику важно отметить, что данная передача не является реализацией, что необходимо отразить при оформлении документов.

Договор давальческой переработки сырья является некоторой разновидностью договора подряда. При этом необходимо обратить особое внимание, чтобы в договоре давальческой переработки сырья было просматриваемо чёткое отделение от договора поставки товара или договора купли-продажи, т.к. в договоре давальческой переработки в обязательном порядке содержатся условия передачи сырья, комплектующих изделий, материалов.

Особенности договора
Характеристика готовой продукции Необходимо подробно указать характеристики готовой продукции
В договоре давальческой переработки сырья необходимо отразить саму суть выполняемого процесса Одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (ст. 702 ГК РФ).
Критерии переработки В договоре следует указать параметры переработки сырья (ссылаясь на нормативные документы (ТУ, ГОСТ, др.): нормы расходования сырья, нормы отходов.
Передача сырья, комплектующих материалов, товара В случае, если предметом договора будет выступать передача товара (даже произведённого с использованием сырья заказчика) – такой договор будет рассматриваться не в качестве договора давальческой переработки сырья, а в качестве договора поставки или договора купли-продажи.
Объём поставляемого сырья Согласно Конвенция ООН о договорах международной купли-продажи товаров (Вена, 11 апреля 1980 г.)Договоры на поставку товаров, подлежащих изготовлению или производству, считаются договорами купли-продажи, если только сторона, заказывающая товары, не берет на себя обязательства поставить существенную часть материалов, необходимых для изготовления или производства таких товаров.*Указываются сроки поставки сырья (особенно если заказ достаточно крупный).
Объём передаваемого товара Указываются сроки, объёмы произведённой продукции.
Условия хранения продукции В случае, если стоимость хранения произведённой продукции не оговорена в договоре – она считается услугой, оказанной на безвозмездной основе., что влечёт признание объекта налогообложения по НДС и определение налоговой базы (ст. 40 НК РФ).Для поставщика сырья данная услуга будет рассматриваться в качестве внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли, оцениваемыми согласно ст. 40 НК РФ, но не ниже затрат на оказание данных услуг (ст. 250 НК РФ).
Передача изготовленной продукции В договоре отражается механизм вывоза готовой продукции.
Отходы По соглашению сторон возвратные отходы могут оставаться у производителя или передаваться заказчику. Утилизация безвозвратных отходов осуществляется силами производителя, но за счёт заказчика.
Отчёты переработчика В договоре желательно указать периодичность и содержание отчётов переработчика сырья (периодичность обычно 1 раз в месяц).В отчёте указывается:· количество израсходованного сырья, остаток сырья;· перерасход сырья (с указанием причин);· информация об изготовленной продукции;· информация об отгруженной продукции;· информация об остатке продукции.
Порядок оплаты Оплата может быть произведена следующим образом:· в денежной форме;· передача определённой части готовой продукции;· передача возвратных отходов.
Штрафные санкции и доплаты В договоре могут быть предусмотрены штрафные санкции или доплаты:

  • за изменение сроков выполнения заказа (досрочно или с опозданием);
  • за качество изготовленной продукции;
  • нарушение сроков при поставке сырья;
  • несвоевременный вывоз заказчиком продукции со склада производителя.
Возврат оставшегося сырья В договоре в обязательном порядке следует предусмотреть возможность возврата сырья заказчику по ряду причин:

  • отказ заказчика от переработки сырья;
  • несоответствие качества, сроков переработки условиям, указанным в договоре, др.
Читайте также  Оформление УПД при транзитной торговле

* При передаче сырья важно понимать суть «существенной части материалов». Если для производства товара необходимо основное сырьё и вспомогательные материалы, то в договоре давальческой переработки сырья обязательно указать передачу основного сырья.

Как учесть давальческое сырье

Для переработки сырья на давальческой основе между заказчиком и подрядчиком заключается договор подряда (ст. 702 ГК РФ). Этот договор предполагает выполнение подрядчиком работ по ремонту (строительству) или изготовлению продукции для организации-заказчика из полученных от нее материалов.

При этом передаваемые по договору материалы не переходят в собственность подрядчика, а потому с бухгалтерского учета заказчика не списываются. Аналогично, подрядчик не может включать получаемые материалы в состав собственного имущества.

Источник: https://zullus.ru/peredacha-davalcheskogo-syrya/

Как подрядчику передать свой материал

Оформление передачи давальческих материалов подрядчику

При этом она обязана организовать раздельный учет. Требование о ведении раздельного учета вытекает из принципиально различного порядка отражения в бухгалтерском учете операций по осуществлению работ из собственных и давальческих материалов. Для обычного учета наличия и движения материалов Планом счетов предусмотрен счет 10 «Материалы». Для давальческих материалов он использоваться не может.

Поскольку это материалы, принятые организацией от заказчика для переработки, выполнения иных работ или изготовления продукции без оплаты стоимости принятых материалов и с обязательством полного возвращения переработанных материалов, сдачи выполненных работ и изготовленной продукции (). Заказчик, передавший свои материалы подрядчику для строительных работ как давальческие, их стоимость с баланса не списывает (они продолжают числиться у него на счете 10 – на отдельном субсчете «Материалы, переданные в переработку на сторону»).

Передача строительных материалов субподрядчику

При этом:

  1. право собственности на строительные работы переходит от подрядчика к заказчику за исключением права собственности на материалы, переданные заказчиком подрядчику.
  2. строительные материалы заказчика подрядчик перерабатывает, в результате чего из них образуется готовое здание или его часть;
  3. материалы передаются заказчиком подрядчику без перехода права собственности;

Передача строительных материалов должна оформляться соответствующими накладными со ссылкой о передаче на давальческую переработку.

Передаем стройматериалы подрядчику

7.8 Инструкции по заполнению форм федерального государственного статистического наблюдения по капитальному строительству, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 3 октября 1996 г.

Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен».Зачет из бюджета «входного» налога на добавленную стоимость по материалам, приобретенным для генподрядчика, заказчик-застройщик может произвести, не дожидаясь их реализации (пп.

2 п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ).

Как документально оформить и отразить в бухгалтерском учете операции по передаче давальческих материалов переработчику?

Следует отметить, что если в процессе переработки давальческих материалов образуются отходы, то в таком случае целесообразно использовать счет .

В рассматриваемой ситуации приобретенные ткани первоначально были учтены организацией на счете .

В этой связи отметим, что перевод актива из одной категории в другую правилами бухгалтерского учета на сегодняшний день прямо не предусмотрен. Тем не менее отсутствует и запрет на такую операцию.

Заметим, что Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению (далее — Инструкция к плану счетов), утверждённой приказом Минфина России от 31.10.

2000 N 94н, предусмотрена проводка: Дебет Кредит (но не наоборот).

Поэтому, по нашему мнению, перевод МПЗ, учтенных как товары, в материалы возможен (специалисты высказывают мнение, согласно которому возможен и перевод материалов в товары).

Передача материалов от подрядчика к субподрядчику

Субподрядная организация составляет отчет об израсходованных материалах.

Рассмотрим отражение операций в бухгалтерском учете генподрядчика и субподрядчика при передаче давальческих материалов субподрядчику.

Методическими указаниями по учету материально – производственных запасов, утвержденными Приказом Минфина РФ от 28 декабря 2001 года № 119н (далее – Методические указания) дано определение, что давальческие материалы — это материалы, принятые организацией от заказчика для переработки (обработки), выполнения иных работ или изготовления продукции без оплаты стоимости принятых материалов и с обязательством полного возвращения переработанных (обработанных) материалов, сдачи выполненных работ и изготовленной продукции.

Выполнение работ по «давальческому» договору

Чтобы налоговики не признали передачу давальческих материалов безвозмездной сделкой со всеми вытекающими последствиями, нужно правильно оформить первичку. Товарные накладные оформлять не нужно, поскольку отсутствует факт реализации материалов.

В этом случае можно:

  1. оформить накладную на отпуск материалов на сторону по форме № М-15, если применение унифицированных форм первичных документов закреплено в учетной политике. Документ составляется в двух экземплярах (по одному для заказчика и подрядчика).
  2. составить в произвольной форме акт приема-передачи. Тогда в нем обязательно должны быть реквизиты, установленные для первичных документов, а его форму необходимо утвердить приказом руководителя, (далее — Закон № 402-ФЗ);

Например, накладную по форме № М-15 можно оформить так:

Коды
Форма по ОКУД 0315007
Организация ООО «Заказчик» по ОКПО 11223344
Дата составления Код вида операции Отправитель Получатель Ответственный за поставку
структурное подразделение вид деятельности структурное подразделение вид деятельности структурное подразделение вид деятельности код исполнителя
27.

Документы при передаче материалов подрядчику от заказчика

При этом включить в первоначальную стоимость можно только те материалы, которые фактически израсходованы.

Такой порядок следует из ПБУ 6/01.

Сама по себе передача материалов подрядчику не означает, что все они были использованы в строительстве.

Главное, чтобы он содержал обязательные реквизиты, указанные в статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Обязанность подрядчика составлять такие отчеты, а также периодичность их представления предусмотрите в договоре подряда.

Право требовать от подрядчика отчеты организации дает статьи 748 Гражданского кодекса РФ, согласно которой заказчик может контролировать в том числе и использование подрядчиком переданных ему материалов.

Передача подрядчику материалов и оборудования: бухгалтерский учет и документальное оформление

При ее отсутствии в договоре цена определяется на основе цены, взимаемой за аналогичные работы при сравнимых обстоятельствах (п. 3 ст. 424 ГК РФ). Цена в договоре подряда может состоять из нескольких показателей: стоимость материалов, амортизация оборудования, вознаграждения за работу подрядчика и т.п.

В таком случае целесообразным является составление сметы, которая станет неотъемлемой частью договора. При этом следует помнить, что утвержденная заказчиком смета должна быть согласована и с заказчиком.

К оборудованию, не требующему монтажа, относится оборудование, которое не требует для ввода его в действие предварительной сборки или установки на опоры, фундаменты. Это могут быть строительные и дорожные машины, автомобили, двигатели, приборы и т.п.

Как передать материалы подрядчику

Посмотрим, как подрядчику и заказчику правильно оформить документы и отразить операции по такому договору.

По умолчанию (когда в договоре об этом ничего не говорится) работы выполняются из материалов подрядчика (п. Ремонтные работы: оприходовать ли материалы подрядчика На территории сельского совета произведен ремонт уличного освещения. При проведении ремонтных работ организация-подрядчик использовала собственные.

По результатам проведенных работ была составлена соответствующая документация, в том числе и акт выполненных работ. В этом акте были указаны виды проведенных работ и стоимость использованных при этом. Согласно какому нормативно-правовому документу разрешается указывать в акте выполненных работ стоимость использованных подрядчиком материалов?

Следует ли сельскому совету оприходовать эти материалы?

Источник: http://domzalog.ru/kak-podrjadchiku-peredat-svoj-material-66644/