Обеспечительный платеж проводки в бухгалтерии

Содержание

Что такое обеспечительный платеж. Учет, счет, проводки

Обеспечительный платеж проводки в бухгалтерии

Понятие обеспечительного платежа охарактеризовано в ст. 381.1 ГК РФ. Он всегда имеет денежное выражение, но в его роли могут выступать не только денежные знаки, но и ценные бумаги, облигации. Нормами гражданского права предусмотрены исключительные случаи, когда осуществленный обеспечительный платеж может быть возвращен.

Суть обеспечительного платежа

Экономическое содержание обеспечительного платежа сводится к формированию денежной гарантии возмещения потенциальных убытков или неустоек при заключении сделки. Одна из сторон вносит оговоренную участниками соглашения сумму денежных средств в пользу второй стороны, чтобы подтвердить намерение выполнить условия соглашения.

Если обстоятельства, предусмотренные в договорной документации и для предотвращения которых перечислялся обеспечительный платеж, наступают, то внесенные ранее средства засчитываются в погашение появившегося обязательства. Если эти специфические обстоятельства в течение срока действия договора не проявились, то сумма обеспечительного платежа подлежит возврату в полном объеме.

СПРАВОЧНО! В размер платежа обеспечительного типа может закладываться величина возможной задолженности по сделке поставки товаров и сумма неустойки.

По нормам ГК РФ внесенные средства в качестве обеспечительного платежа должны быть возвращены, если:

  • нежелательные обстоятельства, для предотвращения которых уплачивалось обеспечение, не наступили;
  • обеспечиваемые обязательства прекратились.

ВНИМАНИЕ! Обеспечительный платеж не может использоваться в качестве инструмента наказания или привлечения к ответственности одного из участников сделки. Он используется только для погашения имущественных убытков, его разрешается засчитывать в средствах, покрывающих возникшие долговые обязательства.

Кредитор за счет суммы обеспечительного платежа не имеет права удовлетворять свои материальные претензии, превышающие величину основных обязательств или покрывать долги по другим договорам с этим клиентом.

Обеспечительный платеж – форма залога, в которой в качестве гарантии выступает не дорогостоящее имущество, а зарезервированные и перечисленные денежные средства.

Такой тип подстраховки действует только в рамках одного договора и не распространяется на другие сделки между контрагентами.

Перед осуществлением операции по внесению обеспечительного платежа стороны должны прописать алгоритм его расчета и зачета в договорной документации. Соглашение об этом виде платежа должно содержать информацию о таких элементах:

  • что является основным обязательством;
  • величина платежа, выступающего обеспечением для оговоренных обязательств;
  • условия, при появлении которых производится зачет внесенных средств для погашения задолженности перед кредитором;
  • срок, в течение которого обеспечительный платеж может быть израсходован.

КСТАТИ, практика обеспечительных платежей позволяет кредитору получить часть средств по обязательствам еще до того, как обязательство будет сформировано.

Применение инструментария обеспечительных платежей присуще договорам аренды и поставки. При расторжении договора, предусматривающего внесение обеспечительных денежных гарантий, сумма страхового платежа подлежит возврату.

Сроки возвращения денег их владельцу могут быть оговорены в договорной документации. Если пограничные даты возврата не прописаны, то осуществить эту операцию надо в течение 7 дней с момента прекращения действия соглашения.

Если кредитор при отсутствии оснований для использования средств обеспечительного вида отказывается возвращать их, вторая сторона выставляет письменное требование.

Игнорирование кредитором имеющихся претензий – повод для урегулирования проблемы в судебном порядке.

Судебные органы принимают сторону кредитора только в том случае, если средства из обеспечительного платежа направляются на погашение неустоек или убытков, понесенных в связи с невыполнением или ненадлежащим выполнением обязательств.

Цели введения обеспечительного платежа

Внесение в договорную документацию пункта об обеспечительном платеже позволяет решить такие задачи:

  1. Повышение уровня доверия между сторонами сделки.
  2. У кредитора появляется гарантия того, что понесенные убытки при неисполнении вторым участником соглашения его обязательств будут покрыты.
  3. Подтверждение серьезности намерений. Например, стороны согласовали долгосрочный проект, по которому будут осуществляться регулярные перечисления. Но реализацию сделки по определенным причинам решили перенести во времени на более поздний срок. В этой ситуации внесение обеспечительного платежа выступит гарантией того, что заказчик услуги не передумает и не отдаст контракт конкуренту. Если сделка в итоге не будет подписана, то заказчик потеряет внесенные деньги, а предполагаемый исполнитель за счет этих ресурсов сможет покрыть понесенные в связи с подготовкой к сотрудничеству издержки.

Бухгалтерский и налоговый учет обеспечительного платежа

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/obespechitelnyj-platezh/

Обеспечительный платеж проводки

Обеспечительный платеж проводки в бухгалтерии

Передача имущества по договору аренды происходит два раза:

  • первый – когда арендатор получает имущество в пользование от арендодателя;

В обоих случаях операцию по передаче имущества нужно оформить документом, свидетельствующим о передаче (например, актом приема-передачи). В отношении недвижимого имущества такое требование прямо предусмотрено в пункте 1 статьи 655 Гражданского кодекса РФ.

В отношении прочих объектов (движимого имущества) – следует из положений пункта 1 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, где сказано, что каждая хозяйственная операция подлежит оформлению первичным документом. Подробнее о том, как оформить акт приема-передачи арендованного имущества, см.

Как арендодателю отразить в бухучете передачу имущества по договору аренды.

На полученное основное средство можно открыть отдельную инвентарную карточку формы № ОС-6, утвержденную постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7. При этом для учета полученного имущества можно использовать инвентарные номера, присвоенные ему самим арендодателем. Об этом сказано в пункте 14 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.

Если договор аренды не предусматривает выкуп имущества арендатором, то в течение срока действия договора право собственности на него остается у арендодателя (ст. 606, 608 ГК РФ).

Поэтому в общем случае арендованное имущество продолжает учитываться на его балансе (п. 21 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н). Об исключениях из этого правила см.

Как арендодателю отразить в бухучете передачу имущества по договору аренды.

Имущество, полученное в аренду, отразите за балансом. Для этого используйте забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства». При получении имущества сделайте проводку:

Дебет 001
– получено имущество по договору аренды.

Стоимость арендованного имущества указывайте в оценке, зафиксированной в договоре.

К счету 001 можно организовать аналитический учет:

  • по каждому арендованному основному средству.

Арендованные основные средства, находящиеся за пределами России, учтите на счете 001 обособленно.

Такие правила предусмотрены в Инструкции к плану счетов.

Пример отражения в бухучете арендатора получения имущества в аренду

ООО «Производственная фирма «Мастер»» в январе получило в аренду производственное оборудование.

Как правильно использовать обеспечительный платеж?

В договоре аренды стороны установили стоимость основного средства в размере 1 200 000 руб.

В январе бухгалтер составил проводку:

Дебет 001
– 1 200 000 руб. – получено имущество по договору аренды.

Арендатор не начисляет амортизацию по полученному в аренду имуществу. Это продолжает делать собственник активов – арендодатель (п. 50 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н). Об исключениях из этого правила см. Как арендодателю отразить в бухучете передачу имущества по договору аренды.

Прочие расходы, которые по договору или закону должен оплатить арендатор (например, транспортировка), отразите в бухучете проводками:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 91-2…) Кредит 76 (60, 70,69…)
– отражены расходы, связанные с получением имущества в аренду.

Это следует из пунктов 5, 7 и 11 ПБУ 10/99.

Договор аренды может предусматривать выкуп имущества арендатором. В этом случае по окончании срока действия договора (или до окончания срока, но после выплаты выкупной стоимости) собственником полученных объектов становится арендатор. В бухучете операцию по получению выкупленного имущества по договору аренды отражайте как его покупку. Такой вывод следует из пункта 1 статьи 624 Гражданского кодекса РФ.

Обеспечительный платеж

Если договор аренды содержит условие об обеспечительном платеже, то эту сумму в расходах не учитывайте. Дело в том, что обеспечительный платеж по своей сути выполняет роль залога. В бухучете обеспечительный платеж отразите проводками:

Дебет 76 Кредит 51
– перечислен арендодателю обеспечительный платеж.

Одновременно сумму обеспечительного платежа отразите за балансом. Для этого используйте счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

При перечислении денег сделайте запись:

Читайте также  Основные обязанности бухгалтерии

Дебет 009
– отражена сумма обеспечительного платежа.

При исполнении обязательства и, соответственно, при прекращении обеспечения сделайте запись:

Кредит 009
– списана сумма обеспечительного платежа.

Это следует из абзаца 7 пункта 3 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов.

Порядок учета у арендатора обеспечительного платежа по договору аренды

В статье рассмотрен порядок учета у арендатора платежей от арендатора арендодателю в качестве обеспечения соблюдения арендатором своих обязательств по договору (обеспечительный платеж), если такие платежи предусмотрены договором аренды помещения, заключенным организацией-арендатором с арендодателем.

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

Отношения арендатора и арендодателя регулируются договором аренды имущества. Согласно ст. 614 Гражданского кодекса РФ арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом (арендную плату).

Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды.

В нем также устанавливаются различные обеспечения соблюдения сторонами своих обязательств по договору и порядок использования этих обеспечений.

Рассмотрим некоторые типовые ситуации. Арендатор вносит на расчетный счет арендодателя платеж в качестве обеспечения соблюдения арендатором своих обязательств. В договоре указаны случаи использования арендодателем и возврата арендатору этого платежа:

  • обеспечительный платеж засчитывается в счет платежа за последний месяц аренды;
  • обеспечительный платеж не подлежит возврату в случаях расторжения договора по инициативе арендодателя по причине просрочки платежа в виде арендной платы, по инициативе арендодателя за неоднократное нарушение арендатором условий договора и по инициативе арендатора;
  • обеспечительный платеж подлежит возврату арендатору при расторжении договора по инициативе арендатора при нарушении условий договора по вине арендодателя .

Если помещения, переданные в аренду, в силу обстоятельств, за которые арендатор не отвечает, оказались в состоянии, непригодном для использования, или если по вине арендодателя не предоставляются услуги по содержанию здания.

В договоре также может быть указано, что арендодатель оплачивает арендатору двойную сумму обеспечительного платежа в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения арендодателем своих обязательств по договору.

Из условий договора аренды следует, что обеспечительный платеж по договору аренды отвечает признакам задатка (п.

1 ст. 380 ГК РФ), который может выступать как обеспечение исполнения сторонами своих обязательств по договору согласно ст. 329 ГК РФ.

До тех пор пока ни одна из сторон не исполнила своего гражданско-правового обязательства по договору аренды, обеспечительный платеж — задаток обеспечивает обязательства обеих сторон.

Иными словами, задаток действительно является обеспечением, но он обеспечивает обязательства, которых в бухгалтерском смысле еще нет, — ни арендодатель, ни арендатор не отражают никаких обязательств, пока одна из сторон не исполнит свое обязательство фактически или исполнит его ненадлежащим образом. Однако когда одна из сторон исполнила свое обязательство, то задаток перестает быть обеспечением.

Обеспечительный платёж. Теперь официально

Он превращается в часть оплаты, уже осуществленной арендатором, в качестве погашения:

  • задолженности по будущим арендным платежам последнего месяца аренды — в случае надлежащего исполнения арендатором своих обязательств;
  • возможной неустойки (штрафа) — в случае расторжения договора по причинам, обусловленным виной арендатора.

Таким образом, пока задаток является обеспечением, в бухгалтерском учете нет никаких обязательств, которые этот задаток обеспечивает, а когда обязательства появляются в бухгалтерском учете, тогда задаток уже не является обеспечением, а превращается в часть оплаты либо арендной платы, либо штрафа (неустойки) за расторжение договора.

Во всех подобных ситуациях практика бухгалтерского учета идет по пути признания непосредственно балансовых объектов и непризнания забалансовых обеспечений под непризнанные обязательства.

Сам факт наличия обеспечительного платежа не приводит к оттоку экономических выгод у арендатора при надлежащем исполнении им договора.

К дополнительному оттоку экономических выгод у арендатора (в виде неустойки на величину оплаченного обеспечительного платежа) приводит факт расторжения договора:

  • по инициативе арендатора (если по условиям договора арендатор имеет право расторгнуть договор в любое время, но со штрафом на величину оплаченного обеспечительного платежа);
  • при ненадлежащем исполнении арендатором условий договора.

Согласно ст.

330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. Неустойка никак не гарантирует исполнение обязательства определенным имуществом, а просто увеличивает это самое обязательство при нарушении условий его исполнения.

Сумма обеспечительного платежа, перечисленная арендодателю в качестве обеспечения соблюдения арендатором своих обязательств по договору, не признается расходом в момент осуществления платежа и не признается выданным обеспечением обязательств (счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»), а отражается в бухгалтерском учете арендатора в составе дебиторской задолженности (п. п. 3, 16 ПБУ 10/99 ) в качестве авансового платежа:

Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»), аналитический признак «Арендодатель, авансы выданные», — К 51 «Расчетные счета» — перечислены денежные средства арендодателю (обеспечительный платеж).

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 утверждено Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н.

При наступлении случая расторжения договора (по инициативе арендодателя по причине просрочки платежа в виде арендной платы, по инициативе арендодателя за неоднократное нарушение арендатором условий договора или по инициативе арендатора) арендатор в бухгалтерском учете признает величину обеспечительного платежа в качестве расходов текущего периода как неустойку (штраф) за расторжение договора и одновременно производится зачет выданного аванса в счет оплаты признанной неустойки (штрафа):

Д 76 (60), аналитический признак «Арендодатель», — К 76 (60), аналитический признак «Арендодатель, авансы выданные», — зачтен аванс по арендной плате за последний месяц в счет погашения неустойки (штрафа);

Д 91 «Прочие доходы и расходы», аналитический признак «Прочие расходы» (90 «Продажи», аналитический признак «Расходы по обычным видам деятельности»), — К 76 (60), аналитический признак «Арендодатель», — признана в составе расходов сумма неустойки (штрафа) при досрочном расторжении договора.

При возврате денежных средств арендатору в виде обеспечительного платежа при расторжении договора на основании договора (если помещения, переданные в аренду, в силу обстоятельств, за которые арендатор не отвечает, оказались в состоянии, непригодном для использования; если по вине арендодателя не предоставляются услуги по содержанию здания) арендатор отражает в бухгалтерском учете поступление денежных средств в виде возврата авансов выданных:

Д 51 — К 76 (60), аналитический признак «Арендодатель, авансы выданные», — отражен возврат арендодателем арендатору денежных средств, перечисленных арендодателю в качестве обеспечительного платежа.

В случае существенности сумм обеспечительного платежа арендатору необходимо раскрыть информацию в пояснениях к бухгалтерской отчетности в отношении величины, функции обеспечительного платежа и условий его невозвратности.

Н.С.Фрезоргер

Старший менеджер

департамента бухгалтерского консалтинга

компании «ФБК»

И.Д.Юцковская

Директор

департамента бухгалтерского консалтинга

компании «ФБК»

»» Форумы Палаты налоговых консультантов »»  Форум для практикующих специалистов

Чтобы создавать новые темы форума, необходимо войти на сайт.
Для ответов регистрация не требуется. Просим Вас оставлять свои имена для того, чтобы участники форумов могли обратиться к вам.

Обеспечительный взнос по договору аренды

версия для печати

Здравствуйте! Организация заключила договор аренды с торговым центром.

Согласно договора аренды арендатор обязан перечислить на счет арендодателя обеспечительный взнос — страховой депозит, который возвращается в случае  прекращения действия договора в полном объеме.

Согласно условиям договора в случает просрочки арендных платежей и в ряде других случаев арендодатель  имеет право удовлетворить свои требования за счет суммы указанного депозита.

Вопрос: 1) занижает ли у арендатора сумма внесенного депозита налогооблагаемую базу по налогу на прибыль?

2) какими бухгалтерским проводками необходимо оформить данную операцию?

Спасибо,

Анна

Источник: https://printscanner.ru/obespechitelnyj-platezh-provodki/

Обеспечительный платеж (взнос) по договору аренды. бухгалтерский учет и налогообложение

Обеспечительный платеж проводки в бухгалтерии

Обеспечительный платеж по договору аренды и гражданское законодательство

Договорные отношения — это взаимодействие, подразумевающее наличие взаимных обязательств и поэтому основанное на определенных рисках для сторон.

Для снижения подобных рисков законодательство предусматривает возможность введения мер, которые хотя бы в какой-то степени могли бы снизить потери от этих рисков. Такие меры называются обеспечительными и могут быть представлены (ст. 329 ГК РФ):

  • Неустойкой;
  • Залогом;
  • удержанием вещи;
  • поручительством;
  • гарантией независимой стороны;
  • задатком;
  • обеспечительным (гарантийным) платежом.

Аренда любого вида имущества связана с риском для арендодателя, поэтому для того, чтобы иметь страховку владельцу имущества от такого риска при передаче его арендатору, можно предусмотреть определенные гарантии или обеспечение в определенном денежном выражении, что может быть отражено в договоре аренды, который является двусторонним правовым актом, отражающим передачу определенного имущества арендодателем арендополучателю во временное пользование при условии внесения оплаты.

Договором также может быть предусмотрен обеспечительный платеж, который арендатор выплачивает в качестве возмещения возможных предстоящих потерь арендодателя.

Смысл обеспечительного платежа заключается во внесении 1-й из сторон договора в пользу 2-й стороны некоторой суммы денежных средств, которая при создании обстоятельств нарушения денежных обязательств перед 2-й стороной будет засчитана в счет их погашения (п. 1 ст. 381.1 ГК РФ). Может иметь место замена вносимых в обязательство денежных средств ценными бумагами или вещами (ст. 381.2 ГК РФ).

Читайте также  Как правильно вести бухгалтерию ИП самостоятельно?

Если обстоятельств нарушения обязательств в процессе действия договора не возникнет, то обеспечительный платеж по его завершении обычно возвращается 1-й стороне, хотя по договоренности сторон может быть переквалифицирован в платеж другого назначения. При частичном его использовании сумму платежа восстанавливают до исходной. Возможно также снижение общей его суммы при создании способствующих этому обстоятельств.

Таким образом, обеспечительным взносом является платеж, который относится к двустороннему обязательству в денежной форме в отношении убытков или неустойки, которые могут возникнуть в будущем. Договором аренды должны быть предусмотрены обстоятельства, при которых они будут покрываться обеспечительным платежом и они должны быть компенсированы.

Основаниями для заключения договора аренды с обеспечением могут быть:

  • возможные долги арендатора;
  • имущественные потери арендодателя.

Обеспечительный платеж не может являться авансом, залогом или задатком. Он обеспечивает компенсации, которые могут или не могут иметь место в разных ситуациях.

Такой платеж можно отнести к страховым, но отличается тем, что если не наступают обстоятельства, то такое обеспечение может быть возвращено арендатору.

Отметим, что условие о внесении обеспечительного платежа в договоре аренды предусматривают довольно часто из-за того, что договор аренды:

  • составляется в отношении дорогостоящего имущества;
  • отражает обязанность регулярной уплаты арендных платежей;
  • действует в течение достаточно продолжительного времени.

То есть обеспечительным платежом в договоре аренды могут решаться задачи возмещения ущерба:

  • от утраты имущества или приведения его в состояние, не пригодное для использования;
  • не поступления, неполного или несвоевременного поступления арендных платежей;
  • несоблюдения арендатором других условий, содержащихся в соглашении об аренде.

В части обеспечительного платежа в договоре аренды следует отразить:

  • конкретное его назначение (для погашения ущерба какого вида он предназначен);
  • объем средств, вносимых в обеспечение; а также
  • порядок:
  • внесения платежа;
  • использования обеспечительного взноса;
  • пополнения обеспечительного взноса на использованную сумму;
  • изменения размера обеспечительного взноса;
  • возврата обеспечительного взноса.

В качестве обеспечительного платежа в договоре аренды обычно выступают денежные средства. Чаще всего они предназначаются для покрытия потерь от несвоевременного внесения арендной платы. Поэтому величина такого платежа, как правило, ставится в зависимость от суммы, оговоренной договором платы за какой-либо из периодов аренды: месяц, квартал или год. Хотя возможно и установление любой суммы произвольного размера.

Основной и дополнительный взнос в обеспечительный платеж

В отношении порядка внесения первой (основной) суммы обеспечительного платежа в договоре нужно определить:

  • срок, в который это должно быть сделано, и момент, с которого начнет отсчитываться этот срок;
  • вид средств для оплаты и способ их внесения.

От момента исполнения обязательства по внесению обеспечения может зависеть срок передачи имущества арендатору. На протяжении всего срока действия договора сумма обеспечительного платежа будет находиться у арендодателя. Проценты на нее не начисляются.

При полном или частичном использовании средств, составляющих гарантийный платеж, его сумма должна быть восстановлена путем дополнительного взноса в это обеспечение.

Договор также может предусматривать изменение величины обеспечительного платежа. Например, в зависимости от увеличения (уменьшения) месячной суммы арендной платы. В этом случае сумму, недостающую до увеличившегося размера обеспечения, необходимо будет дополнительно перечислить арендодателю, а излишки гарантийного платежа можно либо вернуть арендатору, либо зачесть в счет оплаты арендной платы.

Для ситуаций, в которых понадобится либо осуществить дополнительный платеж, либо вернуть (зачесть) денежные средства, в тексте договора также потребуется сделать оговорку о сроках выполнения каждого из необходимых действий и о моменте начала отсчета этих сроков.

Использование гарантийного платежа по договору аренды

Используется гарантийный платеж в 2 случаях:

  • на погашение ущерба от нарушения условий договора, причиненного арендодателю в ситуациях, оговоренных в условиях этого документа;
  • на оплату арендной платы за завершающие периоды действия соглашения об аренде, что может быть предусмотрено его условиями или дополнительным соглашением к этому документу.

При использовании средств на погашение ущерба арендатора следует известить о том, в связи с чем и в каком объеме использованы средства обеспечительного платежа.

Величина осуществленных расходов должна подтверждаться документами.

Форма такого извещения (уведомления) может стать приложением к договору аренды.

От даты отправки этого уведомления (или даты его получения арендатором) возможно исчисление срока, устанавливаемого для пополнения основной суммы гарантийного платежа.

Возврат гарантийного взноса по договору аренды

Варианты использования суммы гарантийного взноса по завершении договора аренды устанавливают его стороны. Если не предусмотрен зачет в счет оплаты завершающих арендных платежей, то иными возможными вариантами могут быть:

  • возврат обеспечения в полном объеме арендатору. В соответствии с п. 2 ст. 381.1 ГК РФ обеспечительный платеж необходимо вернуть внесшему их лицу при условии, если отраженные в Договоре события не имели места. Договор может определять сроки возврата этого платежа (по п. 2 ст. 314 ГК РФ он должен составлять не более 7 дней). В случае отказа арендодателя вернуть средства арендатор может обратиться в суд о взыскании необоснованного обогащения;
  • распределение суммы платежа между сторонами поровну или в каком-то ином соотношении;
  • переход прав на обеспечение к арендодателю.   

Соответственно, если есть в этом необходимость, выбор варианта нужно отразить в договоре.

Отметим, что операция возврата (в каком бы объеме он ни осуществлялся) не повлечет за собой налоговых последствий ни для арендатора, ни для арендодателя.

А вот суммы, остающиеся у арендодателя, станут его доходом, подлежащим обложению налогом на прибыль (УСН или НДФЛ).

Порядок оформления в договоре обеспечительного платежа

Так как сущность обеспечительного платежа заключается в том, чтобы арендатор вносит определенную сумму арендодателю для обеспечения гарантии денежных обязательств или сохранности передаваемого имущества, не учитывая износ имущества.

Договор аренды составляется в письменной форме.

Условия могут быть прописаны в договоре аренды или дополнительно соглашении к договору на основе договоренности между лицами, заключающими договор.

Пример оформления в договоре раздела об обеспечительном платеже

  • Арендатор обязуется внести до 31.07.2018г. обеспечительный платеж в размере 50000 рублей.
  • Обеспечительный платеж может быть удержан в счет арендного платежа по истечении 3 дней с даты платежа, указанного в п. 5.1. Договора. При удержании обеспечительный платеж возмещается. При его не возмещении Договор подлежит расторжению.
  • При нанесении ущерба имуществу арендатором арендодатель возмещает этот ущерб за счет обеспечительного платежа в части средств, в соответствии с проведенной экспертизой суммы ущерба (экспертиза проводится за счет арендатора).
  • По истечении периода действия Договора аренды обеспечительный платеж должен быть возвращен арендатору в течение 7 рабочих дней при его неиспользовании.

Стороны договора аренды не лишены возможности согласовать в нем условие о том, что он подлежит расторжению в случае, если арендатор не внесет в установленный срок обеспечительный платеж.

Налоговый и бухгалтерский учет обеспечительного платежа

Налоговый и бухгалтерский учет обеспечительного платежа зависит от условий договора и от того какую функцию выполняет обеспечительный платеж.

Рассмотрим различные ситуации:

  • Ситуация: Обеспечительный платеж по окончании аренды возвращается арендодателю.

УЧЕТ У АРЕНДОДАТЕЛЯ

Бухгалтерский учет

Полученный от арендатора обеспечительный платеж, предусмотренный договором аренды, до момента его использования в качестве обеспечительной меры представляет собой задолженность перед арендатором, поскольку подлежит возврату при условии надлежащего исполнения арендатором обязательств по договору аренды.

Соответственно, сумма этого платежа на момент ее получения не является поступлением, приводящим к увеличению капитала организации, т.е. не удовлетворяет определению дохода, приведенному в п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н.

Источник: http://www.praktik-rw.ru/praktika-ucheta/527-obespechitelnyj-platezh-vznos-po-dogovoru-arendy-bukhgalterskij-uchet-i-nalogooblozhenie

Обеспечительный платеж в бухгалтерском учете

Обеспечительный платеж проводки в бухгалтерии

В широком смысле обеспечительный платеж — денежная сумма, которую обязанная сторона договора передает управомоченной в целях обеспечения исполнения своих обязательств по соответствующему договору либо компенсации возможных убытков управомоченной стороны. В данном контексте обеспечивающий платеж может быть поставлен в один ряд с залогом, задатком и иными обеспечительными механизмами (п. 1 ст. 329 ГК РФ, письмо Минфина от 24.03.2017 № 03-03-07/17197).

В узком смысле в соответствии с положениями п. 1 ст. 381.1 ГК РФ под обеспечивающим платежом следует понимать денежную сумму, которая передается обязанной стороной договора управомоченной в целях обеспечения денежного обязательства.

При этом такое обязательство может наступать в будущем, и его исполнение (полностью или частично) за счет обеспечительного платежа осуществляется при возникновении установленных договором обстоятельств. Если такие обстоятельства не наступят (или если обязанная сторона выполнит условия договора), то сумма обеспечивающего платежа возвращается обязанной стороне, если иное не предусмотрено договором (п. 2 ст. 381.1 ГК РФ).

Отдельными соглашениями сторон могут быть регламентированы пополнение или, наоборот, частичный возврат сумм обеспечительного платежа при определенных обстоятельствах.

Изучим, каким образом осуществляется бухгалтерский учет операций, отражающих передачу денежных сумм в счет обеспечительного платежа от обязанной стороны договора к управомоченной. Учет будут вести обе стороны правоотношений.

Читайте также  Что такое активы и пассивы в бухгалтерии?

Яндекс.Дзен

При этом учет при УСН и ОСН будет различаться.

Как начислить обеспечительный платеж при УСН: проводки в бухучете управомоченной стороны

Сначала рассмотрим, каким образом сведения об обеспечительном платеже в части получения денежной компенсации отражает в бухгалтерских проводках управомоченная сторона (например, продавец товаров).

Пример 1

ООО «Трейдинг-Консалтинг» как поставщик овощей заключило договор с ООО «Лизинг-Банкинг». По договору покупатель овощей внес обеспечительный платеж. ООО «Трейдинг-Консалтинг» успешно поставило овощи, а ООО «Лизинг-Банкинг» своевременно оплатило поставку. Поставщик овощей вернул обеспечительный платеж покупателю, поскольку второй выполнил установленные договором обязательства.

В указанном правоотношении с применением обеспечительного платежа бухгалтерские проводки при УСН будут следующими:

  • Дт 51 Кт 62/ОП (сейчас и во всех случаях далее, если не указано иное, субсчет по контрагенту, в данном случае ООО «Трейдинг-Консалтинг») — получение платежа;
  • Дт 62 Кт 51 — возврат платежа контрагенту.

Пример 2

ООО «Трейдинг-Консалтинг» как поставщик овощей заключило договор с ООО «Вендинг-Лендинг». Покупатель внес обеспечительный платеж. ООО «Трейдинг-Консалтинг» поставило овощи, но ООО «Вендинг-Лендинг» из-за финансовых сложностей не оплатило поставки. Обеспечивающий платеж не был возвращен покупателю и зачтен в счет его обязательств перед поставщиком.

При таком сценарии будут применены следующие проводки:

  • Дт 51 Кт 62/ОП — получение платежа;
  • Дт 62/ОП Кт 62 — обеспечительный платеж зачтен в качестве платы за поставки;
  • Дт 62 Кт 90.1 — зачтенный ОП включен в выручку («по оплате» для УСН).

Теперь — о проводках, применяемых обязанной стороной.

Учет обеспечительного платежа обязанной стороной при УСН: проводки

ООО «Лизинг-Банкинг» в рамках договора о применении обеспечительного платежа выберет следующие проводки в регистрах бухучета:

  • Дт 60/ОП (субсчет опять же по контрагенту) Кт 51 — платеж переведен контрагенту;
  • Дт 51 Кт 60/ОП — контрагент вернул платеж.

ООО «Вендинг-Лендинг» в своих регистрах пропишет проводки:

  • Дт 60/ОП Кт 51 — платеж переведен контрагенту;
  • Дт 41 Кт 60 — товары, поставленные контрагентом, приняты на баланс;
  • Дт 60 Кт 60/ОП — платеж зачтен в качестве платы за поставки.

ВАЖНО! В качестве альтернативы счетам 60 (при учете операций с поставщиком) и 62 (при учете операций с покупателем) для ОП может быть применен счет 76. При этом по нему также имеет смысл открыть субсчет для контрагента.

Проводки применяются по другой схеме, если стороны работают на ОСН. Главным образом это обусловлено тем, что они становятся плательщиками НДС.

ОСН: проводки управомоченной стороны при обеспечительном платеже с учетом НДС

ООО «Трейдинг-Консалтинг», если условиться, что оно работает на ОСН, может применить проводки с выделением НДС. Это нужно сделать, если платеж применен на практике, то есть зачтен в качестве платы за поставки (письмо департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 03.11.2015).

При взаимодействии с ООО «Лизинг-Банкинг» повода для исчисления НДС не будет. Но в ходе сотрудничества с ООО «Вендинг-Лендинг» налог будет выделен. В этом случае продавец овощей применит проводки:

  • Дт 51 Кт 62 (76)/ОП — платеж принят;
  • Дт 62(76)/ОП Кт 62 — платеж зачислен в качестве платы за товар;
  • Дт 62 Кт 90.1 — отражена выручка за товар (в размере зачтенного обеспечительного платежа);
  • Дт 90.3 Кт 68 — начислен НДС на сумму выручки.

В свою очередь, покупатель товара на ОСН также будет применять отдельные проводки.

Обязанная сторона при ОСН: проводки по обеспечительному платежу

В данном случае принципиально не имеет значения то, использован обеспечительный платеж для оплаты поставок или нет. Обязанная сторона — как ООО «Лизинг-Банкинг», вернувшее свой обеспечительный платеж, так и ООО «Вендинг-Лендинг», вынужденное заплатить за овощи посредством обеспечительного платежа, — будет иметь дело только с входным НДС по товару.

В этих целях обе фирмы применят следующие проводки:

  • Дт 60 (76)/ОП Кт 51 — обеспечительный платеж выдан контрагенту;
  • Дт 41 Кт 60 — товары поставлены на баланс (сумма без НДС);
  • Дт 19 Кт 60 — учтен предъявленный контрагентом НДС (по установленной ставке со стоимости товаров);
  • Дт 60 Кт 60(76)/ОП — обеспечительный платеж зачтен в качестве платы за товар;
  • Дт 68 Кт 19 — ранее учтенный входящий НДС от контрагента принят к вычету.

Примечательно, что рассмотренные проводки при применении обеспечительного платежа контрагентами очень похожи на те, что характеризуют применение другого гарантийного инструмента оплаты — задатка.

Задаток — денежная сумма, переданная покупателем продавцу в счет гарантии сделки. Если сделка срывается по вине покупателя, то продавец оставляет задаток у себя, а если виноват он, возвращает покупателю сумму вдвое больше задатка (п. 2 ст. 381 НК РФ). Если в договоре данная юридическая конструкция не применена, то задаток считается обычным авансом, то есть частью предоплаты за поставку (п. 3 ст. 380 НК РФ).

Изучим, какие проводки применяются при задатке и чем они отличаются от рассмотренных выше.

Проводки при обеспечительном платеже и задатке: сравнение

Главные практические отличия задатка от обеспечительного платежа:

  1. Возможность удержания суммы задатка поставщиком, ничего не поставившим по факту.

Если такое удержание происходит, то поставщик отражает данный факт проводками (условимся, что поставщик платит НДС):

  • Дт 51 Кт 62/З — задаток получен;
  • Дт 62/З Кт 91 — задаток включен в прочие доходы;
  • Дт 91 Кт 68 — начислен НДС на сумму задатка.

Таким образом, в проводках отсутствует предмет оплаты (товар) и факт начисления НДС на него: сумма задатка включается в прочие доходы, а не в выручку (как при обеспечительном платеже). В остальном проводки применяются с теми же синтетическими счетами, что и при отражении в бухучете применения обеспечительного платежа.

  1. Возможность получения покупателем двойной суммы задатка.

В такой ситуации покупатель применит проводки:

  • Дт 60(76) Кт 51 — задаток передан поставщику;
  • Дт 51 Кт 60(76) — задаток получен обратно со «штрафной» суммой;
  • Дт 60(76) Кт 91.1 — «штрафное» превышение над исходным задатком включено в прочие доходы.

Здесь опять же речь идет о появлении суммы, включенной в прочие доходы, — отделенной от той, что соответствует исходной сумме задатка, которая возвращается.

Примечательно, что, как и в случае с неиспользованным обеспечительным платежом, в проводках не отражается НДС, поскольку дополнительный доход покупателя в данном случае представлен штрафной санкцией, которая не связана с оплатой товаров (постановление Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 № 11144/07 по делу № А55-3867/2006-22).

Еще один примечательный нюанс — использование оправдательных документов в рамках бухучета платежа, о котором идет речь.

Обеспечительный платеж в бухгалтерском учете: применяем оправдательные документы

При отражении зачета в качестве оплаты за товар обеспечительного платежа в бухгалтерском учете применяется особый оправдательный документ — акт о согласии сторон произвести соответствующий зачет. В акте можно отразить:

  • сведения о договоре, по которому применяется обеспечительный платеж;
  • сведения о причинах применения обеспечительного платежа (например, о возникновении у обязанной стороны финансовых сложностей при проведении обычной оплаты);
  • тот факт, что документ составляется на основании положений ст. 381.1 ГК РФ;
  • тот факт, что документ применяется в качестве инструмента, гарантирующего оплату (и потому не предполагающего исчисление НДС с обеспечительного платежа по умолчанию, а только при его последующем зачете в оплату товаров).

Процедура составления рассматриваемого акта может быть предусмотрена положениями самого договора.

В остальном в части применения оправдательных документов все достаточно стандартно: в необходимых случаях в качестве таковых используются сам договор, бухгалтерские справки, счета, счета-фактуры (нужно помнить о том, что плательщики НДС не выписывают их контрагентам, которые сами не платят данный налог).

Полезно будет также ознакомиться с нюансами налогового учета рассматриваемого платежа.

Налоговый учет обеспечительного платежа: нюансы

При ведении налогового учета обеспечительного платежа нужно иметь в виду, что:

  1. Платеж, полученный поставщиком, включается в его доходы (и расходы покупателя) только по факту зачета в качестве платы за товар (письмо Минфина России от 24.03.2017 № 03-03-07/17197).

Оправдательный документ здесь — акт, о котором мы сказали выше.

  1. Договором может быть предусмотрено, что обеспечительный платеж не возвращается покупателю до окончания действия всего договора. Например, если предусмотрены несколько поставок в течение нескольких периодов. Платеж, внесенный перед первой поставкой, выполняет гарантирующую функцию и при последующих поставках. При этом он остается обеспечительным платежом до его использования в расчетах (в налоговую базу по НДС и по доходу не попадает).

На практике такая функция может быть выполнена:

  • по ситуации — когда у покупателя в силу обстоятельств может не найтись средств на своевременную оплату всех поставок;
  • при возникновении обстоятельств, предусмотренных договором (например, когда в договоре оговорено, что поставки на сумму, превышающую установленную величину, должны сопровождаться обязательным зачетом обеспечительного платежа).

Соответственно, платеж включается в доходы (расходы) стороны в отчетном периоде, в котором был составлен акт о зачете платежа (по ситуации или в договорном порядке).

***

То, как начислить обеспечительный платеж проводками в бухучете и как вести налоговый учет операций по рассматриваемому платежу, зависит от статуса стороны по договору (она может быть управомоченной или обязанной), режима налогообложения, результатов сделки. Если обеспечительный платеж на практике применен в счет оплаты поставок, то получатель платежа, являющийся плательщиком НДС, должен начислить и уплатить НДС и отразить его в учете.

Источник

Источник: http://IDeiforbiz.ru/obespechitelnyi-platej-v-byhgalterskom-ychete.html