Что такое ОПУ в бухгалтерии?

Содержание

Балансовая модель бюджетов как новый инструмент менеджмента

Что такое ОПУ в бухгалтерии?

Скачать в архиве  Балансовая модель бюджетов как новый инструмент менеджмента

Бюджетирование становится очень популярной управленческой технологией в России: все больше предприятий хотело бы системно описывать свое финансовое будущее.

Основным инструментом такого описания является бюджет (точнее говоря – бюджеты) предприятия, и цель этой статьи – рассказать о новых подходах к созданию бюджетов, разработанных специалистами.

Для начала определимся с основным понятием, которое будем постоянно использовать, — «бюджет»:

  • Бюджет – это план, составленный на следующий период в натуральном и денежном выражении, и определяющий потребность предприятия в ресурсах, необходимых для реализации целей предприятия в соответствующем периоде.

Введем и еще одно важное определение:

  • Функциональный бюджет – бюджет, описывающий определенную сторону деятельности предприятия (функциональную область).

Большинство подходов, описываемых в учебниках и применяемых на практике многими российскими предприятиями, грешат лоскутностью, т.е.

бюджеты выделяются на основании самых «ярких» функциональных областей: продажи, закупки, производство, но не несут в себе комплексного описания компании.

В результате многие подразделения, чаще всего — обслуживающие и инфраструктурные, остаются без рычагов управления финансовой составляющей своей деятельности.

Такая схема концентрируется на управлении текущими активами предприятия, оставляя без внимания сложные, распределенные во времени производственные процессы, движение капиталов и обязательств, формирование долгосрочного имущества. Можно сказать, что она подошла бы небольшой компании с достаточно простой технологией работы, функционирующей за счет собственных средств и не ведущей активной финансовой и инвестиционной деятельности.

МОДЕЛЬ БЮДЖЕТОВ «ОТ ОПУ»

Следующий шаг в развитии методологии бюджетирования заключался в разработке комплексной модели бюджетов по принципу, который можно условно назвать «от Отчета о прибылях и убытках (ОПУ)».

Пример бюджетов, построенных «от ОПУ», приведен ниже (см. Рис. 1).

Три серых вертикальных поля представляют собой типы бюджетов: БДР, БДДС или Натурально-стоимостные, каждая блок-схема – отдельный функциональный бюджет, пунктирные лини означают промежуточную консолидацию бюджетов, а стрелки – последовательность формирования бюджетов и их влияние друг на друга. Итоговые данные, рассчитанные по всем трем полям, формируют Управленческий баланс компании.

Рис. 1. Модель бюджетов «от ОПУ»

Долгое время такой подход к построению бюджетов можно было назвать оптимальным, поскольку он, с одной стороны, создавал системную и прозрачную картинку финансово-экономической деятельности предприятия, а с другой, был прост и понятен как при постановке бюджетирования, так и при эксплуатации внедренной системы. Можно даже утверждать, что для предприятия малого или среднего размеров модель бюджетов «от ОПУ» — это золотая середина между комплексностью и простотой.

Но, как и любая методология, подход «от ОПУ» естественным образом имеет свои ограничения. Говоря коротко, он не до конца отражает процесс балансировки показателей одних бюджетов с показателями других. Вот только несколько примеров:

    • В явном виде отсутствуют дебиторская и кредиторская задолженности;
    • Не существует бюджетов по движению капиталов;
    • Не описан алгоритм использования прибыли.

Практика «ИНТАЛЕВ» показывает, что все эти вопросы, хотя и важные, не являются причиной для выделения отдельных бюджетов на предприятиях малого и среднего бизнеса. Все необходимые расчеты можно произвести в качестве дополнений к бюджетной модели, также как и сформировать по всем показателя соответствующие управленческие отчеты.

На наш взгляд, построение таких бюджетов как самостоятельных объектов управления только перегрузило бы и сделало неэффективной систему бюджетирования для большинства предприятий. У таких бюджетов просто бы не нашлось «хозяев», т.е. реальных ответственных.

Но для очень крупных компаний (финансово-промышленные группы, естественные монополии, крупнейшие компании нефтяной, газовой, металлургической и энергетической отраслей) ситуация с «балансирующими» бюджетами несколько иная.

В бизнесах такого масштаба показатели, которые для менее крупных предприятий – лишь вспомогательные данные, являются отдельными и специфическими объектами управления.

Зачастую для работы с цифрами, только балансирующими движение по, скажем так, «основным» бюджетам, создаются отдельные службы и департаменты с многочисленным персоналом. И эта практика оправдана.

Для решения задачи включения балансирующих показателей в систему бюджетов модель «от ОПУ» была существенно модернизирована, превратившись в итоге в модель «от баланса».

БАЛАНСОВАЯ МОДЕЛЬ БЮДЖЕТОВ

Идея балансовой модели бюджетов заключается в том, что движение по любому бюджету, будь он натурально-стоимостной, БДР и БДДС, — это аналог оборотов по дебету или кредиту бухгалтерских счетов, на основании которых сводится баланс (все это также справедливо и для счетов управленческого баланса). Например, Бюджет расходов по основной деятельности – это то же самое, что и дебетовый оборот по счету «Финансовый результат», а Бюджет выплат денежных средств – кредитовый оборот по счетам «Расчетный счет» и «Касса».

Отсюда можно сделать два важных вывода:

  • Движение по любому из бюджетов затрагивает, аналогично бухгалтерской проводке, и какой-то второй бюджет.
  • Если необходимо создать действительно комплексную модель бюджетов, то она должна строиться по принципу двойной записи.

Например, на многих предприятиях ведется Бюджет продаж. С точки зрения двойной записи, любая цифра, внесенная в этот бюджет, должна зеркально отразиться в Бюджете расчетов с покупателями (возросла дебиторская задолженность). Также очень распространен Бюджет расходов на оплату труда. Данные этого бюджета пройдут и по Бюджету расчетов с персоналом (увеличилась задолженность компании перед сотрудниками).

Задача построения модели по принципу двойной записи заключается в сопоставлении каждого из создаваемых бюджетов другому, балансирующему бюджету. Визуально такое построение можно представить так: таблица с набором бюджетов по горизонтали и вертикали, а на пересечении — парные взаимосвязи между бюджетами на уровне проводок: дебетовый оборот одного бюджета выражается в кредитовом обороте другого, и наоборот (см. Таблицу 1).

Таблица 1. Проверка сбалансированности бюджетов

В результате структурирования бюджетов по балансовому принципу менеджеры крупных компаний получают инструмент управления в соответствии с профилем своей деятельности: департаменты, курирующие производственную деятельность, — Бюджет производственных расходов, финансовые службы – Бюджет финансовых вложений, департаменты корпоративного управления – Бюджет движения капитала и т.д. Сложная бизнес-деятельность становится прозрачной и гораздо более управляемой, а процедура составления важнейшего итогового отчета – Управленческого баланса – достаточно простой и однозначной: накопленные к концу периода остатки по функциональным бюджетам сформируют соответствующие им балансовые статьи:

Функциональный бюджет Тип остатка Статья Управленческого баланса
Бюджет потребностей производства в сырье и материалах Дебетовый Основное производство (Актив)
Бюджет закупок сырья и материалов Дебетовый Запасы сырья и материалов (Актив)
Бюджет расчетов с поставщиками Кредитовый Кредиторская задолженность (Пассив)
Бюджет доходов по основной деятельности Кредитовый Прибыль по основной деятельности (Пассив)

Таблица 2. Примеры связи бюджетов и оборотов по счетам

Подведем итог. Нужно отметить, что балансовая модель бюджетов и ее внутренние взаимосвязи несколько сложнее, чем «классическая» схема бюджетирования (как, наверное, и любая более совершенная система по сравнению с историческими предшественниками).

Но она же несет в себе серьезные преимущества, описанные нами, и необходимые для эффективного управления сложной бизнес-деятельностью, особенно в крупных компаниях.

И уже задача специалистов этих компаний, а также консультантов — грамотно и гибко настроить эту систему в соответствии с нуждами конкретного предприятия.

Павел Боровков

Источник: http://www.classs.ru/stati/uchet/balansmodel_bdj/

Чем отличается БДР от БДДС

Что такое ОПУ в бухгалтерии?

Бухгалтерские термины БДР и БДДС кажутся путанными и сложными, а заумные статьи ещё больше усложняют их понимание, поэтому мы решили буквально «на пальцах» показать, что это такое, чем отличаются данные бюджеты и зачем они нужны.

Бюджетирование и бюджеты: составление БДР и БДДС

Рассмотрим составление БДР и БДДС на примере. Представим обычную семью. Глава зарабатывает 100 тыс. рублей, а супруга сидит дома; она домохозяйка.

Чтобы прожить «от зарплаты до зарплаты», жена подсчитывает все доходы и расходы семьи: учитывает оплату счетов, расходы на продукты, вещи первой необходимости, проще говоря, составляет бюджеты.

Исходя из результатов их исполнения, домохозяйка планирует остатки денежных средств, оценивает будущие возможности семьи на отпуск, непреднамеренные траты, накопления.

Директор фирмы делает всё тоже самое, но по правилам бухгалтерского учета.

Он соизмеряет доходы с расходами компании, аналогично подсчитывает планируемые остатки денежных средств, принимает решения об эффективности расходов.

Всё это — элементы бюджетирования — планирования будущей деятельности компании, контроля результатов и подготовки управленческих решений на основе итоговых отклонений фактических показателей от плановых.

В основе бюджетирования лежат ключевые бюджеты — БДДС, БДР и ББЛ (бюджет доходов и расходов; бюджет движения денежных средств, бюджет по балансовому листу). Фактически они представляют собой план компании, который отражает два ключевых показателя:

  1. прибыль,
  2. остатки денежных средств.
Читайте также  ЦФО что это в бухгалтерии?

В БДДР и БДР на примере домохозяйки и директора эти показатели выглядят так:

ПоказателиДомохозяйкаДиректор компании
Прибыль Достаточно ли зарабатывает супруг. Выгодна ли деятельность компании, какая рентабельность моего бизнеса
Остатки денежных средств Могу ли я оплатить все счета, отложить на отпуск и новую шубу Есть ли у меня средства оплатить налоги, рассчитаться по заработной плате, сделать новые вложения

Также бюджеты БДР и БДДС отражают объёмы продаж, цены на продукцию, материалы и т. п., то есть затрагивают те аспекты, которые максимально влияют на функционирование компании.

Формирование БДР и БДДС

Формирование БДР, БДДС, а также их достижение дают четкое понимание текущей и будущей финансовой ситуации фирмы с точки зрения прибыли и остатков денежных средств.

Обычно бюджетирование БДР, БДДС начинается с последнего. Примерный план движения денежных средств есть у всех в том или ином виде. БДДС состоит из разных блоков: основного, инвестиционного, финансовой деятельности, блока остатков на начало и конец периодов. Правила формирования БДДС и ДДС подразумевают планирование, учет и анализ:

  1. Направленность денежных потоков.
  2. Объемы конкретных выплат и поступлений.
  3. Даты совершения платежей и поступлений денег.
  4. Обороты денежных средств за период (с необходимой периодичностью).
  5. Остаток (сальдо) денежных средств в кассе и на счетах на конкретные даты.

БДР отражает:

  1. Источники формирования доходов предприятия.
  2. Направление расходования средств.
  3. Объемы доходов и расходов.
  4. Разницу (т. е. прибыль либо убытки) между доходами и расходами за определенный период.

Оба бюджета на первый взгляд ничем не отличаются: деньги поступили, ушли, доходы и расходы зафиксированы. Тем не менее, разница между БДДС и БДР существует и объясняется она тем, что не всякое движение денег порождает доход или расход, так же, как и изменения в доходах и расходах предприятия не всегда происходят через выплаты и поступления.

Можно выделить три основных отличия отчетов БДР и БДДС:

БДДСБДР
Содержит только те операции, которые выражены в денежном эквиваленте. Состоит из данных о себестоимости и выручке.
Распределяет потоки всех денежных средств по имеющимся счетам и кассам. Формирует плановую прибыль.
Статьи БДР и БДДС повторяются, но есть отличие: некоторые отражаются в БДДС и отсутствуют в БДР и наоборот. НО основным результатом является – прогнозная величина прибыли и, конечно же, оценка рентабельности бизнеса.

В чем разница между БДР и БДДС на примере классификатора статей
(приведен не полный список).

Классификатор статейБДДСБДР
Амортизация +
Ввод в действие основных фондов +
Списание материалов на стоимость продукции +
Отгрузка продукции +
Порча и прочие потери/ Недостачи по результатам инвентаризации +
Курсовые разницы +
НДС +
Поступления и платежи по инвестициям +
Получение/погашение кредитов (займы) +
Покупка основных фондов +
Платежи за продукции/услуги от покупателей +
Закупка материалов +
Капитальные ремонты +
Косвенные налоги +

Отдельно стоит отметить ещё одно отличие. БДДС — это важнейший документ по управлению текущим денежным оборотом предприятия. Он может составляться на год с разбивкой по месяцам, корректироваться в зависимости от текущего состояния с указанием плановых и фактических данных. Результат БДДС — это величина остатков денежных средств компании.

БДР фактически отражает баланс предприятия, и его форма схожа с формой 2 приложения «Отчет о прибылях и убытках», но, если в последнем все статьи строго регламентированы, то в БДР можно добавлять статьи, делая бюджет более детализированным. На многих ресурсах можно встретить заполнение БДР и БДДС с образцами в Экселе.

Образец формы 2 (бланк и заполнение)

Так или иначе, результат и анализ отчетности БДР И БДДС — это шаг на пути к повышению эффективности бизнеса. Главное на первых порах выстроить модель бюджетирования, проработать бюджеты и в итоге составить прогнозный баланс на основе БДР и БДДС.

Автоматизация бюджетов

Любой бюджет рано или поздно становится документом, отражающим факт хозяйственной деятельности, но работать с бумаги и цифрами «вручную» неудобно. Если заносить данные в Excel-файлы, затем вручную переносить итоги в БДДС, то вероятность ошибки очень высока и сложно сделать перерасчет при появлении условия «что, если».

записи прошедших вебинаров по теме «Бюджетирование»

От путаницы спасают автоматизированные системы. Они являются готовыми решениями контроля и анализа движения денежных средств, повышения платежной дисциплины, предсказуемости будущего финансового положения.

Автоматизированные системы, в частности «Финансист», упрощают работу с бюджетами на крупных предприятиях, в больших организациях, сетевых компаниях.

Они представляют собой удобный, настраиваемый сервис по бюджетированию планового/фактического БДР и БДДС и контролю за его исполнением, учитывая специфику деятельности предприятия, ключевые особенности построения прогнозного баланса, опираясь на фактические данные прошлого периода.

Дата последнего обновления: 21.08.2016 13:45

Источник: https://www.1CashFlow.ru/bdr-i-bdds

Характеристика отчета о прибылях и убытках

Что такое ОПУ в бухгалтерии?

Отчет о прибылях и убытках либо так называемый отчет о финансовых результатах считается одним из наиболее полезных способов бухгалтерской отчетности в рамках любого предприятия. Данный отчет подробно характеризует результат финансовой работы предприятия в отчетном периоде. Отчетность представляет особый интерес не только для владельца организации, но также для налоговых служб.

Что такое отчетность о прибылях и убытках?

Отчетность о прибылях и убытках показывает не только финансовую результативность работы предприятия, но и то, каким способом те или другие денежные средства были получены и израсходованы. Такой отчет позволяет проанализировать эффективность работы организации. Он рассматривается наравне с бухгалтерским балансом как один из максимально важных источников для аналитики экономической ситуации в компании.

Кроме этого, отчет может применяться в следующих целях:

  1. Сравнительный анализ текущего отчетного периода с прошедшим для выявления положительных и отрицательных тенденций.
  2. Определение факторов, воздействующих на конечный финансовый результат деятельности.
  3. Изучение структуры, состава, а также динамики валовой прибыли, доходов от различных продаж, чистой прибыли и т.д.
  4. Определение эффективности деятельности той или иной организации, а также уровень выгоды вложений в это предприятие.

Отчетность о прибылях или убытках оформляется согласно установленной Министерством финансов форме №2. Знание этой формы обязательно необходимо для всех бухгалтеров и финансистов.

Структура отчета о прибылях и убытках

Структура отчета содержит в себе несколько компонентов:

  1. Доходы. Данная статья отчета состоит из любого рода вкладов, увеличивающих бюджет компании, не учитывая вклады собственников. Одной из наиболее важных статей в доходах является выручка. В выручку входят арендная плата, продажи, проценты и дивиденды, выплата за оказание услуг, роялти. Иные виды доходов по своей сути мало отличаются от выручки и служат для увеличения бюджета компании.
  2. Расходы. В расходы включены все операции, которые уменьшают экономические выгоды предприятия за счет растраты основного капитала в тех или иных направлениях. Расходы включают в себя различные убытки, а также формирующиеся в ходе работы предприятия естественные затраты.
  3. Валовая прибыль. Рассчитывается через вычет из выручки от реализации себестоимости реализованной продукции. Из полученной валовой прибыли вычитаются оставшиеся расходы, которые не вписывают в расход на производство.

Бланк документа выглядит следующим образом:

Таким образом, целостная структура отчета включает в себя доходы и расходы со всеми их статьями, а также подробные вычисления для определения результативности работы предприятия.

Как составлять отчет о прибылях и убытках?

Иногда в деловых документах длинную номенклатуру специально заменяют на эту – емкую, короткую и ясную – форма №2. В ней обязательно заполняются такие статьи:

  1. Отчет о доходах с расходами по обычным видам деятельности. Согласно непосредственному характеру деятельности предприятия, оно само заявляет о том, какие из доходов и расходов относятся к обычным видам деятельности, а какие – нет. Например, обычным видом деятельности может считаться тот, доля доходов от которого составляет больше 5% от целостной суммы доходов.
  2. Прочие доходы и расходы. К таковым доходам и расходам приписывают операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы либо расходы. При этом важно учитывать, что внереализационные и операционные расходы и доходы отражаются на одном счете (91), а чрезвычайные на другом (99).
  3. Определение финансового результата. В данной статье отражаются непосредственно расчеты, определяющие “чистый” доход предприятия или убыток от продаж в зависимости от эффективности работы. Данный расчет производится до учета налогообложения, поэтому показывает не до конца точные данные. Финансовый результат указывается под строкой 050.
  4. Расчеты по налогу на прибыль. Здесь необходимо указать размер налога на текущую прибыль. Он определяется согласно налоговому учету за отчетный срок. В бухгалтерских учетах обозначаемая сумма должна отразиться на счете 68.
  5. Подсчет чистой прибыли или убытка. В данном случае бухгалтеру потребуется указать чистую прибыль либо убыток с учетом различных нюансов за расчетный период. Форма предусматривает также написание чистой прибыли либо убытков за прошедший год для сравнительного анализа.
  6. Справочная информация. В качестве справочной информации Минфин рекомендует указывать сумму постоянных налоговых обязательств организации, а также размер базового и разводненного убытка (или прибыли) на одну акцию в соответствии со складывающейся экономической ситуацией.

Значительно упростить процедуру заполнения отчета можно, опираясь на образец заполнения, предлагаемый Минфином:

Отчет о прибылях и убытках по МСФО

МСФО – это международный стандарт финансовой отчетности. Начинающие бухгалтера могут перепутать такой тип отчетности со стандартами бухгалтерского отчета (например, российский ПБУ).

МСФО является стандартом, который отражает заключительный этап бухгалтерской работы над отчетом. В МСФО используется два варианта представления расходов, согласно которым расходы разбиваются на подклассы.

Читайте также  Встречка в бухгалтерии что это?

Рассмотрим эти методы более подробно:

Характер затрат

Критерий характера затрат предполагает объединение расходов в соответствии с характером и исключение дальнейшего перераспределения согласно назначению внутри организации. Такой метод считается наиболее простым за счет отсутствия необходимости распределения расходов.

Согласно этому методу классификация включает в себя:

  • выручку;
  • прочие доходы;
  • перемены в количестве остатков изготовленной продукции или незавершенного производства;
  • сырье и материалы, которые были использованы;
  • расходы на сотрудников;
  • амортизационные и другие расходы;
  • общие расходы;
  • результаты подсчетов.

По назначению затрат

Более сложный метод, предполагающий значительное количество бумажной работы. Расходы при этом необходимо будет разбить на подклассы согласно их назначению в качестве себестоимости продаж. Распределение происходит достаточно субъективно, что является одним из весьма серьезных недостатков метода. Однако он позволяет получить больше полезной информации, чем предыдущий метод.

Классификация будет при этом включать в себя:

  • выручку;
  • себестоимость от продаж;
  • валовую прибыль с прочими доходами;
  • затраты и расходы, в том числе административные;
  • конечная чистая прибыль.

Российская практика предусматривает классификацию затрат именно по функциональному назначению как наиболее эффективную для анализа деятельности предприятия.

: Отчет о прибыли и убытках

Сложная тема простым языком: как правильно составлять отчет о прибылях и убытках, и для чего он нужен? Ответы на эти вопросы даст Станислав Фурта, известный бизнес-тренер:

В бухгалтерскую отчетность также входит заполнение отчета об убытках и прибылях согласно форме №2. Она позволит контролировать результативность предпринимательской деятельности.

Источник: https://moyaidea.ru/xarakteristika-otcheta-o-pribylyax-i-ubytkax.html

Постановка управленческого учета и отчетности

Что такое ОПУ в бухгалтерии?

Управленческий учет и отчетность — первый контур финансового менеджмента, который должен быть внедрён финансовым директором в самом начале его работы в компании. Эти два инструмента позволят главному финансисту реально оценить ситуацию и принять обоснованные управленческие решения.

Используйте пошаговые руководства:

В моей практике был такой случай. Устроился я на крупное производственное предприятие, и в первый же день генеральный директор гордо представил мне ежемесячный управленческий отчёт, который готовил мой предшественник.

Отчет выглядел примерно так: в первой его части были  данные о поступлениях денежных средств на счета компании, во второй части — данные о платежах со счёта, а венчала отчёт строка со словом «Прибыль», которая рассчитывалась как разница между поступлениями и платежами денежных средств из предыдущих строк отчёта. Слово «прибыль», правда, было взято в кавычки, то есть автор отчёта, видимо, смутно подозревал, что к прибыли получившийся результат имеет весьма слабое отношение. И, тем не менее, такой симбиоз отчёта о движении денежных средств и отчёта о прибылях и убытках каким-то мистическим образом использовался в компании на протяжении достаточно длительного времени.

Правильная система управленческого отчёта и удобные управленческие отчёты — важнейшие инструменты, которые должен привнести с собой в компанию высокоэффективный финансовый директор. Рассмотрим основные шаги этого процесса.

Как известно, существует три основных формы управленческой отчётности:

  1. Балансовый отчёт (Balance Sheet);
  2. Отчёт о прибылях и убытках (Profit & Loss Statement, P&L);
  3. Отчёт о движении денежных средств (Cash Flow Statement)

Помимо этих отчётов компании могут формировать произвольное количество собственных отчётов, более заточенных на специфику их деятельности. Но эти три отчёта должны присутствовать всегда, так как они охватывают абсолютно все аспекты деятельности компании, включая:

  • Имущество;
  • Обязательства;
  • Доходы;
  • Расходы;
  • Денежные потоки.

Полноценной систему управленческого учёта можно считать только тогда, когда она позволяет формировать данные три формы (в их классическом понимании, о котором мы будем говорить ниже) на любую прошедшую дату за любой прошедший период. Я рекомендую внедрять данные формы в следующей последовательности.

Отчёт о движении денежных средств (ОДДС, Cash Flow Statement)

Денежные потоки — самое очевидное явление хозяйственной деятельности компании, поэтому, как правило, с них начинают вести управленческий учёт и на них же заканчивают. Наладить управленческий учёт денежных потоков достаточно просто, для этого необходимо:

  • Выявить все юридические лица, входящие в структуру компании;
  • Составить перечень всех счетов, которым принадлежат данным юрлицам, а также всех касс компании. В этой связи важно определить границу, которая отделяет деньги компании от денег ее собственника (иногда это достаточно нетривиальная задача);
  • Наладить систему регулярного (в идеале — ежедневного) сбора информации о движениях по данным счетам;
  • Разработать перечень статей ДДС и форму ОДДС;
  • Разработать механизм фиксации информации о денежных потоках в неких учётных регистрах с формированием ОДДС на основе этой информации (это может быть 1С, Excel или любая другая система).

Самое главное при учёте денежных потоков — обеспечить полноту информации и корректное разбиение отчёта о движении денежных средств по статьям.

Распространённой ошибкой является то, что в управленческий учёт попадают только денежные потоки по основному юрлицу компании, и не включаются аффилированные структуры (например, офшоры).

В связи с этим следует иметь в виду следующий критерий, по которому можно идентифицировать потоки, которые должны попадать в управленческий учёт: пока право собственности на денежные средства остается у компании, вне зависимости от формальной стороны вопроса, движения этих денежных средств должны включаться в управленческий учёт и отчётность.

ОДДС обычно имеет следующую структуру:

  • Поступления от операционной деятельности
  • Платежи по операционной деятельности
  • Сальдо по операционной деятельности
  • Поступления от финансовой деятельности
  • Платежи по финансовой деятельности
  • Сальдо по финансовой деятельности
  • Поступления от инвестиционной деятельности
  • Платежи по инвестиционной деятельности
  • Сальдо по инвестиционной деятельности
  • Сальдо денежных потоков за период

Такое разделение денежных потоков на операционную, финансовую и инвестиционную деятельность не является обязательным, но настоятельно рекомендуется, так как, помимо всего прочего, сильно упрощает последующую работу над формированием отчёта о прибылях и убытках и баланса.

Отчёт о прибылях и убытках (ОПУ, P&L)

Главным недостатком ОДДС является то, что из него не видно сумму прибыли, полученной компанией в прошедший период времени. Поэтому отчёт о прибылях и убытках — второй по важности отчёт, который в том или ином виде также присутствует в бизнес-практике большинства компаний.

Структура этого отчета, как правило, выглядит так:

  • Выручка
  • Прямые затраты
  • Маржинальный доход
  • Накладные расходы
  • Прибыль (валовая, чистая, EBIT, EBITDA и др.)

При формировании P&L важно учитывать следующие моменты:

  1. Отчёт о прибылях и убытках должен полностью формироваться по начислению, в отличие от ОДДС, который формируется кассовым методом. Это позволяет анализировать деятельность компании в двух основных разрезах и существенно упрощает последующее формирование управленческого баланса в части дебиторской и кредиторской задолженности.
  2. Раздел «Накладные расходы» P&L обычно повторяет раздел «Платежи по операционной деятельности» ОДДС. Это упрощает внедрение отчёта о прибылях и убытках при внедрённом отчёте о движении денежных средств

Балансовый отчёт

В отличие от ОДДС и ОПУ, полноценный балансовый отчёт присутствует в управленческой отчётности компаний достаточно редко.

Это связано с тем, что такой отчёт реже запрашивается собственниками компаний, его сложнее анализировать и он, откровенно говоря, не столь полезен для текущего управления, как остальные отчёты, поскольку отражает остатки, а не обороты, в то время как всё финансовое управление осуществляется через обороты.

Тем не менее, полноценная система управленческой отчётности обязательно должна иметь балансовый отчёт в своём составе, так как он является своего рода «общим знаменателем» в системе отчётности.

Балансовый отчёт состоит из двух разделов: активы и пассивы. В состав активов входят:

  • Денежные средства
  • Товары в обороте
  • Материалы, НЗП
  • Дебиторская задолженность
  • Основные средства
  • Нематериальные активы
  • Финансовые вложения, выданные займы
  • Расходы будущих периодов

К пассивам относятся:

  • Кредиторская задолженность
  • Полученные кредиты и займы
  • Капитал

Балансовый отчёт имеет смысл внедрять после того, как внедрены и успешно работают ОДДС и ОПУ. Это связано с тем, что большинство статей баланса можно сформировать на основе данных, которые присутствуют в этих двух отчётах. В частности:

  1. Статья «Денежные средства» формируется с использованием информации об изменении остатка денежных средств, содержащейся в ОДДС;
  2. Статьи «Дебиторская задолженность» и «Кредиторская задолженность» являются производными от данных по начислению (ОПУ) и оплате (ОДДС) доходов и расходов от купли-продажи товаров и услуг;
  3. Статья «Полученные кредиты и займы» формируется с учётом раздела «Финансовая деятельность» ОДДС;
  4. Статья «Капитал» формируется за счёт прибыли, которая видна из ОПУ;
  5. И так далее.

О других важных шагах финдиректора в новой компании читайте в блогах автора:

Источник: https://fd.ru/articles/50229-postanovka-upravlencheskogo-ucheta-i-otchetnosti

Ддс vs опу. отчеты

Что такое ОПУ в бухгалтерии?
avoitovich

Мне разрешили показать отчеты по одному из заведений. Так что у меня появилась возможность наглядно продемонстрировать свою мысль по поводу опасности ведения учета кассовым методом.

Все отчеты принадлежат реальному московскому заведению.

Представьте теперь, что это ваше заведение. И вот, ведете вы свою экселовскую табличку, и в конце месяца группируете все денежные операции по их типу, и получаете некий сводный отчет, который вы почему-то именуете «Отчет о прибылях и убытках» (ОПУ), хотя это, вообще-то, отчет о движении денежных средств (ДДС). И что же вы там видите?

Эх, Марфуша, нам ли быть в печали?

Смотрим отчет за октябрь (кликаем на картинку, чтобы увеличить).

«Ооо!», говорите вы, неплохо. Выручка 1,4 млн. р., расходы 850 тыс. р. Да я в прибыли! И даже смог учредителям отдать 600 тыс. р. И на остекление веранды выделил средства! Да я крут! Посмотрим, как дальше будет…

Читайте также  Удаленная бухгалтерия как организовать?

Смотрим ноябрь.

Ну что, тоже неплохо! Выручка опять 1,4 млн. р. Расходы 1,2 млн. Мы опять в плюсе. Я опять выделил средства на веранду. Я – молодец! Расходы чуть больше, но пришлось, блин, заплатить налоги за несколько месяцев подряд…

Теперь смотрим декабрь.

Ну вообще красота! Да, выручка немного упала (были закрыты из-за ремонта веранды), но мы все равно в плюсе! Даже кассовый остаток вырос! Да я просто феерический ресторатор!

Царь-то не настоящий!

Теперь вспомним о том, что ДДС – это не настоящий ОПУ.

Посмотрим же на настоящий ОПУ, собранный по начислению, а не по оплате. Да, я соглашусь с тем, что ОПУ собирать несколько сложнее,  чем ДДС. Но у меня уже есть некоторые мысли о том, как этот процесс облегчить.

Но вернемся к нашему заведению. Смотрим, что же на самом деле происходило у нас в последнем квартале.

Ой-ой-ой! Что это? Какой еще убыток? Это вы что-то там не так собрали в своем дурацком ОПУ!

Да нет, собрали все правильно. По крайней мере три крупнейшие цифры собрать было не так сложно. Мелочевки было много, но она сильно на результат не влияет.

Себестоимость продаж («Переменные расходы»), полученная из Сторхауса и посчитанная там по техкартам, составляет 23-25%. Это довольно неплохой результат. Все остальные потери отражены в «Расходах на производство» и составляют 4-8%. В общем, в итоге результат нормальный.

А вот зарплата и аренда в относительном выражении (35-40%) явно выше среднего по рынку.

Если предположить, что аренда выставляется по рыночным ставкам, тогда в этом помещении надо просто больше зарабатывать. Т.е. срочно повышать продажи где-нибудь  до 2 млн. р. и выше. Тогда, кстати, не придется и ФОТ пересматривать – он тоже станет в относительном выражении ближе к среднерыночным показателям.

Иначе, если выручку никак повысить нельзя, надо слезно просить арендатора снизить ставку и резать ФОТ.

А за чей счет этот банкет?

Ну так, а за счет чего у нас тогда деньги в кассе остаются? Если ОПУ оказывает убытки, почему же у нас деньги все еще имеются?

Смотрим на отчет о ДДС, собранный косвенным методом. Этот отчет просто показывает изменение всех статей баланса за период. Т.к. все статьи баланса связаны, то сумма изменений всех, кроме одной, будет равна изменению этой одной.

Иначе я называю этот отчет «Где бабло?».

По нему очень хорошо видно, что в остаток в кассе не уходит ниже нуля просто потому, что мы активно наращиваем кредиторскую задолженность. Т.е. проще говоря, не платим поставщикам.

В октябре мы ее нарастили на 136,6 тыс. р., в ноябре – на 325,5, в декабре – на 482 тыс. Отсюда и деньги. Теперь еще самое время посмотреть на Балансовый отчет, чтобы понять, до чего мы «донаращивались».

Сначала посмотрим на Актив:

И отметим, что оборотных средств у нас (Актив минус Имущество) где-то на 1,14 млн.р. Это деньги, дебиторка и запасы. Все то, что можно хоть как-то превратить деньги в ходе обычной операционной деятельности, чтобы расплатиться по долгам. Если этого не хватит, придется распродавать имущество, что, понятное дело, деятельности предприятия сильно помешает.

В этом балансе сейчас не отражено все имущество, что есть, но для анализа операционной деятельности это пока и не нужно.

Теперь посмотрим, а что же у нас в Пассиве.

Т.к. в Капитале у нас в основном непокрытые убытки прошлых месяцев, то посмотрим только краткосрочную задолженность.

О, во как. Мы должны поставщикам 2,17 млн.р.! Т.е. почти в два раза больше, чем у нас есть оборотных средств. Т.е. мы эта… того… банкроты, типа…

Выводы

А так все хорошо начиналось! Мы чувствовали себя эффективными менеджерами! У нас все было хорошо! И вот на тебе… Какие-то дурацкие финансовые отчеты говорят нам, что мы банкроты.

Самый простой способ борьбы с этим – по «методу страуса» – просто не смотреть на них. Зачем нам это знать и расстраиваться? Есть у нас наши замечательные экселовские таблички, где мы успешно ведем наш «ОПУ» кассовым методом и радуемся жизни. Однажды мы либо закроемся, либо найдем наивного инвестора, которому мы покажем наши «успехи», и он нам выделит денег, чтобы продолжать и дальше генерировать убытки.

Извинения

Я нисколько не хотел бы обидеть никого из вас, товарищи рестораторы, и уж тем более замечательного управляющего этим заведением (отчеты которого мы использовали). Вы все делаете огромную и тяжелую работу! Но не зная реальных цифр, «мы движемся словно во тьме». И однажды больно падаем с «неожиданно» оказавшегося рядом обрыва.

Справедливости ради стоит отметить, что по словам управляющей, летом это заведение делало «намного большую» выручку. Но учет мы начали вести только в октябре, так что точных данных о летнем периоде нет. Если заведение проживет еще год, будем знать больше.

Так что давайте уже считать наши деньги!

—————————————————————————-
Профессиональные услуги по автоматизации ресторана.

?

|

avoitovichОригинал взят у naiwnyj в Первые признаки скорого банкротства
Рестораторов тоже касается, кстати!Работа управляющего в деле о банкротстве нервозная, но интересная.Делюсь несколькими наблюдениями об общих чертах компаний, попадающих к нам в производство.1) — плохой, неаккуратный учет (управленческий или бухгалтерский или и тот и другой) — 99% компаний. Не поверите, 80% санкций, описанных в актах проверки, что я вижу, применены обоснованно. Затраты отнесены не на тот период. НДС взят к вычету неправильно. Очень банально. Бухгалтер реально неграмотный/ нелюбопытный/ ленивый/ безответственный (или все вместе). А директор не вникал, т.к. «не его это уровня дело». Часто после того, как в результате криво заполненных отчетов налоговая блокирует счет и работу компании, бухгалтер устраняется от решения проблем, оперативно увольняясь «в связи с просрочкой выплаты зарплаты». Вполне законное основание, кстати, а то, что просрочка выплаты вызвана арестом счета налоговой, по итогом сданных бухгалтером деклараций — ну, такие нюансы суд не учитывает.2) излишнее дистанцирование от компании лиц, принимающих решения. розовые очки и желание «вести бизнес под пальмой». «зачем мне это знать, я для этого плачу деньги юристу/менеджеру/бухгалтеру/директору»А бывало, что директор на вопрос «какие налоги вы уплачиваете?» отвечал «откуда мне знать.» (Компания, не секонд в марьиной горке, а вполне себе в 10 лидеров отрасли, сотни сотрудников, контракты с 6 знаками долларов.)Уже привык к тому, что реальный список активов и долгов отличается от представленного процентов на 30-40. Причем сам владелец (!) толком не знает и не может пояснить, кому и сколько компания должна и чего и сколько у нее есть.2) — излишняя самоуверенность, препятствующая обращению к любым внешним консультантам (плохим, средним, хорошим), лишает шансов устранить / минимизировать проблему, на том этапе, когда  это возможно малой кровью. Позиция — «если я не знаю, как это сделать, значит никто мне не поможет» встречается тоже довольно часто.Пример: строительная компания закрылась из-за неоплаченной крупной для нее суммы дебиторской задолженности. Заказчик — гос.компания. Директор 6 месяцев не подавал в суд, надеясь решить проблему личным контактом. Не решил. За это время наросли текущие затраты, персонал после 4 месячной просрочки зарплаты кто уволился, кто в суд подал. Поставщики материалов, утомленные бесконечными обещаниями оплаты, подали в суд и исполнитель арестовал имущество. Продолжать работу стало невозможным. Вывод: если бы срочные меры предпринимались в начале 6 месячного срока — компанию можно было бы спасти. Поскольку директор не разглядел реальных масштабов угрозы, не воспринял ее всерьез — компания погибла.3) — когда начинаются убытки, и поступающих денег перестает хватать даже на текущие затраты, владелец не пересматривает коренным образом политику компании, а продолжает действовать по наработанной схеме, надеясь, что это временные трудности, и скоро все будет «как раньше». В результате убытки из приемлемых 20-30 тысяч набегают до 200 -300 и тут уже маховик останавливается так, что его больше не запустить.4) воровство менеджмента и персонала, вызванное в первую очередь тем, что владелец а) реально не в курсе, что происходит в компании б) отстранился от управления. Как только сотрудники /управленцы это поняли — большая вероятность нести потери.

Вроде банальные вещи, а есть и опытные и умные и богатые люди, которые из-за несоблюдения таких вот простых правил теряют значительные для них суммы, приносящие доход компании, репутацию, слаженный коллектив.

Источник: https://avoitovich.livejournal.com/30439.html

Налоговый, бухгалтерский, управленческий учет – в чем разница?

Что такое ОПУ в бухгалтерии?

Предприниматель, даже если не хочет, обязательно сталкивается с вопросом финансового учета. Любой бизнесмен, даже тот, кто только открывает свою первую компанию, знает, что нужно вести бухучет.

Некоторые при этом считают, что все, что связано с финансами компании бухучетом и решается. Те, кто поопытнее знают, что есть налоговый, бухгалтерский и управленческий учет.

Однако многие не до конца понимают, чем они отличаются и как соотносятся друг с другом. Давайте попробуем разобраться.

Налоговой учет

Очень давно завелось, что бизнес платит налоги государству

Источник: https://seeneco.com/blog/upravlencheskiiuchet/