Бухгалтерия в торговле для начинающих

Содержание

Бухучет в розничной и оптовой торговле

Бухгалтерия в торговле для начинающих

Невзирая на то, что правила ведения бухучета законодатели утверждают для всех видов деятельности, отраслевая специфика каждой из них закреплена в соответствующих НПА и учитывается финансовыми работниками. Бухгалтерский учет в торговле традиционно разделяется на учет операций по опту и рознице.

Оптовая и розничная торговля: различия

Продажа товаров производится производственными предприятиями, приобретающими товары для перепродажи у различных поставщиков. Товарными признаются и операции по приобретению у других предприятий комплектующих изделий и последующей сборке собственных продуктов.

Розничная торговля – это процесс продаж товаров населению поштучно или небольшими партиями, приобретаемыми для личного потребления или использования некоммерческого характера.

Для оптовой торговли характерна реализация товаров крупными партиями торго­вым компаниям или другим экономическим субъектам для дальнейшей их продажи или переработки.

Розничная торговля бухгалтерский учет: проводки

Информация об остатках и движении товаров и тары (покупной или самостоятельно изготовленной) обобщается на сч. 41 «Товары» с соответствующими субсчетами:

— 41/1 «Товары на складах»;

— 41/2 «Товары в рознице»;

— 41/3 «Тара» и др.

Аналитический учет товаров осуществляется по каждому материально-от­ветственному лицу в ведомостях отдельными позициями по наименованиям товаров, разделяемых по сортам, комплектам, партиям, кипам. При необходимости ТМЦ учитывают по местам хранения – складам, цехам и т.д.

Существуют особенности в ведении учета по оприходованию ТМЦ по покупным и продажным ценам.

Бухгалтерский учет в торговле, проводки:

Д/т К/т Хоз. операции
Приход ТМЦ по покупным ценам
41 60 Оприходование по фактической ст-сти
19 60 НДС
68 19 Зачтен из бюджета НДС
60 51 Оплачен счет
Продажа ТМЦ
62 90/1 Ст-сть реализации с НДС
90/3 68 НДС
90/2 41 Списаны проданные ТМЦ по фактической, расчетной ст-ти, либо по методу ФИФО
51 62 Поступила оплата за ТМЦ
44 02, 69,70,71,76 Начислены издержки обращения (ИО)
90/2 44 Списаны ИО
Финансовый результат
90/9 99 Прибыль от продаж
99 90/9 Убытки

Бухучет в розничной торговле по продажным ценам характеризуется применением сч. 42 «Торговая наценка». При этом с записью по приходу ТМЦ одновременно кредитуется сч. 42 с дебетом сч. 41 на сумму разницы между стоимостью приобретения товаров и продаж. Кроме того, на сч. 42 фиксируются суммы скидок, предоставляемые поставщиками, наценки на предполагаемые потери товаров и др.

Сумма наценки по реализованным, переданным или списанным товарам сторнируются с кредита сч. 42, корреспондируясь со сч. 90 «Продажи». Суммы наценки на нереализованные ТМЦ бухгалтер уточняет, согласовывая наличие товара по инвентаризационной описи на определенную дату с рассчитанным экономистом размером наценки. Проводки в розничной торговле с учетом товаров по продажным ценам:

Д/т К/т Хоз. операция
Поступление ТМЦ по продажным ценам
41 60 Оприходование ТМЦ
19 60 НДС
68 19 НДС зачтен из бюджета
60 51 Оплачен счет поставки
41 42 Начислена наценка на оприходованные ТМЦ
Реализация ТМЦ
50 90/1 Реализация по продажной ст-сти
90/3 68 НДС
90/2 41 Списание реализованных ТМЦ
90/2 42 Сторно суммы наценки
44 02, 05,69,70,71,76 Начислены ИО
90/2 44 Списаны ИО
Финансовый результат
90/9 99 Прибыль
99 90/9 Убытки

Товары, передаваемые для переработки другим компаниям, учитываются на отдельном субсчете.

Пример

Предприятие приобрело для перепродажи 10 кг гвоздей на сумму 1100 руб., включая НДС – 168 руб., а также 50 упаковочных коробок на сумму 250 руб. с учетом НДС – 38 руб. Эти товары переданы другой организации для расфасовки. Цена упаковки одной коробки составила 1,2 руб. с учетом НДС 0,2 руб. Проводки в торговле:

Д/т К/т Сумма (руб.) Операция
41/1 60 932 Оприходованы гвозди
19 60 168 НДС
41/3 60 212 Оприходованы коробки для гвоздей
19 60 38 НДС
41/5 «Товары переданные для переработки» 41/1 932 Передача товаров партнерам
41/5 41/1 212 Переданы упаковочные коробки
44 «Издержки» 60 50 Затраты по упаковке (1 руб. * 50 кор. = 50 руб.)
19 60 10 НДС (0,2 * 50 = 10 руб.)
41/1 60 1144 Принято к учету 50 упакованных коробок с гвоздями (50 * 22,88 = 1144 руб.)

Потери, порча, брак: учет в торговле

Проводки в торговле по списанию испорченных или недостающих ТМЦ отражают непосредственно их стоимость и последующее ее списание на убытки предприятия или взыскание с ответственных лиц, допустивших потери:

Д/т К/т Операция
94 41 Отражена порча товаров
44 94 Списаны потери в рамках норм естественной убыли
73,76 94 Ст-сть испорченных ТМЦ в возмещение с виновных лиц
91/2 94 Списан убыток от порчи, если виновный не установлен, или в результате неодолимых форс-мажорных обстоятельств

Таким же образом проводят списание брака в торговле. Проводки, представленные в таблице, отражают вариант, когда предприятие не отправляет бракованный товар поставщику.

Бухгалтерский учет в оптовой торговле

Бухгалтерские записи в предприятиях оптовой торговли, проводки:

Д/т К/т Хоз. операция
Приобретение ТМЦ
41 60 Оприходование товара по фактической стоимости
19 60 НДС входной
68 19 Зачтен НДС
60 51 Оплата счета поставщика
Продажа ТМЦ
62 90/1 Стоимость ТМЦ с НДС
90/3 68 НДС
90/2 41 Списание реализованных ТМЦ
51 62 Оплата поступила от покупателя
90/2 44 Списаны ИО
Финансовый результат
90/9 99 Прибыль
99 90/9 Убыток

Комиссионная торговля: проводки у комиссионера

В рамках розничной осуществляется и комиссионная торговля, характерным для которой является прием товара на комиссию от комитента с целью дальнейшей реализации. Бухгалтерский учет в розничной торговле комиссионными товарами использует забалансовые счета.

Д/т К/т Хоз. операция
Прием товара от комитента
004 Товар принят по договорной стоимости
Реализация товара
004 Товар отгружен покупателю
62 76-«Комитет» Отражена продажная ст-сть товара с НДС (договорная цена)
50,51 62 Оплата от покупателя
Начисление комиссионного вознаграждения
76-«Комитет» 90/1 Начислено вознаграждение
90/3 68 НДС с суммы вознаграждения
76-«Комитет» 51 Выручка, уменьшенная на сумму вознаграждения, перечислена комитенту
Выведение результата
26 02,10,69,71,76 Затраты комиссионера
90/2 26 Списаны затраты комиссионера
90/9 99 Прибыль
99 90/9 Убытки

Бухгалтерские проводки в розничной торговле при ЕНВД

Бухгалтерский учет в торговых организациях осуществляется на различных системах налогообложения, в т.ч. на ЕНВД. В этом случае налоговые платежи носят фиксированный характер и рассчитываются исходя из особенностей этого спецрежима.

Бухучет в торговле при использовании ЕНВД, как и при ОСНО сводится к оприходованию ТМЦ, расчету наценки и выведению результата от торговой деятельности. ЕНВД применяется (при желании учредителя или предпринимателя), если розничная торговля ведется:

  • в стационарных помещениях площадью не более 150 кв.м. по каждому объекту налогообложения;
  • в помещениях торговой сети без собственных торговых залов;
  • на местах торговли, имеющих нестационарный характер (лотках и др).

Особенностью ведения учета в рознице с применением ЕНВД является тот факт, что отсутствуют расчеты НДС, а единый вмененный налог определяется расчетным путем по окончании каждого квартала. Бухгалтерские проводки в торговле на ЕНВД:

Читайте также  Ведение бухгалтерии интернет магазина
Д/т К/т Хоз. операция
Отражение операций по приобретению ТМЦ
41/2 60 Оприходование ТМЦ
41/2 42 Начислена наценка
60/1 50/1 Оплачены поставленные товары
Продажа ТМЦ
50/1 90/1 Выручка от продаж
90/2/1 41/2 Списание реализованных товаров
90/2 42 Сторно наценки на проданные товары
Выведение результата
90/9 99 Прибыль
99 90/9 Убытки

Источник: https://spmag.ru/articles/buhuchet-v-roznichnoy-i-optovoy-torgovle

Ведение бухгалтерского учета в розничной торговле

Бухгалтерия в торговле для начинающих

Для того чтобы максимально эффективно управлять розничной торговлей, нужно как минимум обладать корректной информацией в плане экономики. А получить такую информацию можно если только корректно вести бухгалтерский учет.

От правильного ведения бухгалтерского учета полностью зависит не только будущая прибыль, но и дальнейшее развитие бизнеса. Бухгалтерский учет обязательно должен вести специалист, обладающий хорошими знаниями в финансовой сфере.

Если речь заходит о таком понятии, как розничная торговля, то главным объектом для бухгалтерии, требующим повышенного внимания, будут товары. Вот почему бухгалтеру так важно учитывать все те товары, с которыми было связано их поступление, а так же указывать все, что было связано с убытием товаров. Следить за тем, чтобы не было недостачи, которая может привести к экономическому краху. При этом цели учета будут следующими:

  • проследить, чтобы все товары были в целости и сохранности;
  • вовремя предоставить данные о валовом доходе, а так же о том, в каком состоянии на данный момент находится товарный запас.

От того, какой именно способ налогообложения вы выберете, будет зависеть способ ведения бухгалтерского учета, срок сдачи отчета и даже размер налогообложения.

Так, налоговый режим напрямую влияет на способ ведения бухучета. Как показала практика, проще всего осуществлять учет на ЕНВД и на УСН по системе Доходы. Немного сложнее придется тем, кто выбирает УСН по системе Доходы минус расходы. Ну и сложнее всего придется тем, кто выбрал общую систему.

Учет товаров

В бухгалтерии учет состоит из следующих видов:

  1. Приобретение.
  2. Реализация.
  3. Суммовой.

Приобретение

Та организация, которая занимается розничной деятельностью, может осуществлять ведение учета двумя путями, от которых, собственно, и будет зависеть способ ведения учета.

Так, если приобретаемый товар приходуется с помощью покупной стоимости, то все записи в учете будут заноситься так же, как и для оптовой торговли.

  • Д-т 41, К-т 60 — оприходован товар от поставщика;
  • Д-т 19, К-т 50 — учтен НДС, предъявленный поставщиком в счете-фактуре;
  • Д-т 68, К-т 19 — принят к учету НДС при соблюдении условий, изложенных в статье 172 НК РФ.

В том же случае, если учет осуществляется по продажным ценам, разница между стоимостью покупной и стоимостью продажной указывается в отдельной строке на счете «торговая наценка.

Читайте так же:   Типы хозяйственных операций в бухгалтерском учете

  • Д-т 41, К-т 60 — 100000 руб. — оприходован товар от поставщика;
  • Д-т 19. К-т 60 — 18000 руб. — учтен НДС, предъявленный поставщиком в счете-фактуре;
  • Д-т 68, К-т 19 — 18000 руб. — принят к учету НДС при соблюдении условий, изложенных в статье 172 НК РФ;
  • Д-т 41, К-т 42 — 77000 руб. — учтена торговая наценка (которая складывается из: 50000 руб. — наценка на покупную стоимость товара, 27000 руб. — НДС с продажной цены).

Реализация

В вопросе реализации все немного по-другому. Такой вид торговли предполагает продажу товаров через договор купли-продажи, закрепленный статьей 454 Гражданского кодекса РФ.

Данный договор предполагает, что продавцу, который занимается розничной торговлей, следует передавать покупателю товар для любых целей, кроме предпринимательской деятельности. Товар может быть куплен для личных или семейных целей. Данный договор имеет некоторые нюансы, которые должны знать все участники договорных отношений:

  • продавцами могут выступать граждане РФ или организации, которые занимаются продажей товаров в розницу на территории РФ;
  • товар должен быть куплен для любой деятельности как личного характера, так и общественного, кроме предпринимательской;
  • согласно закону, договор имеет публичный характер, а это значит, что продавец несет равные обязанности абсолютно перед всеми покупателями, не оказывая никому привилегий;
  • цена товара должна быть одинаковой для всех, кто желает его купить, исключение составляют те люди, которым льготы предусмотрены законом, что закреплено статьей 426 Гражданского кодекса РФ.
  • расчет за товар должен быть произведен при помощи ККТ.

При розничной торговле договор происходит в устной форме. Полное право собственности на купленный товар покупатель получает в момент непосредственной продажи.

Важно то, что договор можно считать действительным только при условии, что покупатель получил товарный чек, кассовый чек или иной документ, которым можно подтвердить факт оплаты. В итоге, розничная торговля предполагает, что товар реализуется одновременно вместе с оплатой.

В этом случае, если реализация во время учета была осуществлена по покупной стоимости, то счет 62 не требуется.

В другом случае, когда реализация осуществлена по продажной стоимости, разница между покупной и продажной стоимостью обязательна для учета в счете 42.

Скидки, полученные в рамках реализации, будут сторнированы по кредиту в счете «Торговая наценка» и дебиту «Продажи». В случае списания бракованного, порченного товара, возврата или естественной убыли наценка должна быть сторнирована по счету 42.

Та часть наценки, которую сторнируют и которая относится к товару, реализованному, именуется как торговое реализованное наложение.

В том случае, если ассортимент в магазине небольшой, данный показатель можно рассчитать, просто суммируя наценки всех тех товаров, которые были проданы. Такой способ расчета считается наиболее точным.

Если же ассортимент в магазине довольно большой, то таким способом рассчитать показатель будет довольно сложно.

Тогда наложение будет высчитываться расчетным путем одним из следующих способов:

  • по тому ассортименту товара, который остался на остатке;
  • исчисление по среднему проценту;
  • вычисление по ассортименту товарооборота;
  • исчисление, исходя из общего товарооборота.

В том случае, если наложение (РТН) рассчитывается по товарообороту, используется следующая формула:

РТН = Т * РН, где

Т — общий товарооборот, РН — расчетная торговая надбавка.
В свою очередь:

РН = (ТН / (100% + ТН) * 100%, где

Читайте так же:   Методы анализа движения денежных средств

ТН — торговая надбавка, %.

Суммовой учет

Данный способ ведения учета является в малых организациях самым распространенным, так как именно он наиболее понятен и прост. Такой метод позволяет главе организации быстро получать информацию относительно суммы товаров, а так же суммовой наценки, которая распространяется на товары.

Конечно, выгода от такого ведения очень высока, и вести его может даже начинающий специалист, кроме того, процесс не займет слишком много времени. Однако для этого нужно выполнять следующие условия:

  1. Регламентированное ценообразование. То есть все цены, а так же изменения, касающиеся товаров, обязательно должны быть зарегистрированы.
  2. Полное документирование. Все те изменения, которые произошли в ценах, а так же все то, что выбыло, было списано, либо, наоборот, поступило, должно быть прописано в документах.
  3. Бухгалтер должен быть компетентен в данном вопросе, то есть знать, как именно формируются документы подобного типа и когда такие документы нужно формировать.

Только при условии соблюдения всех вышеописанных пунктов учет будет точным и даст полную информацию о состоянии магазина.

Важно, чтобы бухгалтерский учет предоставлял всю полноту информации о деятельности организации. Поэтому его организация должна состоять из следующих шагов:

  1. Следует определить, кто именно будет заниматься данной деятельностью.
  2. Подобрать оптимальный налоговый режим.
  3. Изучить отчетность выбранного вами режима.
  4. Разработать для своей организации учетную политику, а затем утвердить ее.
  5. Дополнительно утвердить такое понятие, как рабочий план счетов.
  6. Организовать учет документов, а так же отражение сведений в регистрах бухучета.
  7. Соблюдать все те сроки, которые поставлены для сдачи отчета по тому налогообложению, которое вы выбрали.

Автоматизация

В наше время компьютеров и высоких технологий прогресс не мог пройти мимо бухгалтерского учета, и потому большую популярность приобрели онлайн-сервисы, предназначенные для автоматизации бухучета. Данные сервисы, заметно упростили жизнь многим предпринимателем, которые в силу, финансовой нестабильности, не могут взять на работу специалиста и вынуждены сами заниматься бухгалтерией.

Читайте также  Что такое СМР в бухгалтерии?

Популярность такие программы получили благодаря тому, что программное обеспечение не приобретается целиком и полностью, а берется в аренду. То есть человек, приобретающий такую программу, может выбрать для себя необходимые функции, и при этом не приобретать программный комплекс, а так же аппаратную платформу для того, чтобы можно было использовать программное обеспечение в дальнейшем.

Как происходит учет розничных продаж и оформление выручки? Узнайте из данного видео.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: https://ZnayBiz.ru/buh/raznoe/buhuchet/v-roznichnoj-torgovle.html

Бухгалтерский и налоговый учет в торговле

Бухгалтерия в торговле для начинающих

Торговля представляет собой особую хозяйственную область. Ее главная характеристика – наличие операций по передаче товара покупателям за деньги. Специфика деятельности делает обязательным ведение особого бухгалтерского и налогового учета. Нюансы учета определяются ПБУ и НК РФ.

Бухучет в оптовой торговле

Оптовая торговля предполагает реализацию больших партий товара по низкой стоимости. Как правило, продукция продается компаниям, занимающимся розничной торговлей. В рамках учета должны быть отражены постоянно приводящиеся операции: поступление товарно-материальных ценностей, их продажа, передвижение внутри компании.

Поступление ТМЦ

Для учета поступления товара используются проводки. Поступление ценностей отражается при помощи этих проводок:

  • ДТ41 КТ60. Поступление.
  • ДТ19 КТ60. Отражение входящего НДС.

Проводки должны подтверждаться накладной по форме ТОРГ-12, счет-фактурой. В ПБУ 5/01 указано, что прямые траты на покупку ценностей входят в себестоимость. К прямым тратам относятся эти расходы:

  • Доставка ценностей.
  • Пошлина, уплачиваемая на таможне.
  • Оплата услуг посредников, консультантов.
  • Доходы, которые не возмещаются.
  • Страхование.

Прямые траты нужно фиксировать при помощи этой проводки: ДТ41 КТ60.

ВНИМАНИЕ! Если компания ведет упрощенный бухучет, прямые траты могут учитываться в составе расходов по основным направлениям деятельности. Возможно это только в том случае, если на складе нет существенных остатков.

Движение ценностей внутри торгового объекта

После того как ценности приняты, они могут быть перемещены в другие подразделения. Траты на внутреннее перемещение и хранение ТМЦ фиксируются в структуре расходов по основным направлениям деятельности. Рассмотрим используемые проводки:

  • ДТ44 КТ60. Стоимость услуг сторонних компаний.
  • ДТ19 КТ60. Отражение входящего НДС.

Проводки должны подтверждаться договорами со сторонними компаниями, записками о перемещении ценностей.

Реализация ценностей

При продаже партий товара используются эти проводки:

  • ДТ62 КТ90/1. Продажа ценностей.
  • ДТ90/3 КТ68. Выделение НДС с продажи.
  • ДТ90/2 КТ41. Списание проданных ценностей по их фактической себестоимости.

Проводки подтверждаются чеками, договорами с покупателями.

Бухучет в розничной торговле

Розничная торговля предполагает продажу ценностей поштучно по рыночной цене.

Учет поступления ценностей

Учет поступлений можно вести по закупочным или продажным ценам. В последнем случае нужно выделить наценку. Выбранный метод учета требуется отразить в учетной политике. Если это возможно, учет нужно вести по каждому типу ценностей.

Такой учет актуален тогда, когда в компании есть специальные учетные программы. Такая программа производит автоматическое списание себестоимости ценностей по закупочной стоимости. Если в организации необходимый инструмент отсутствует, то учет проводится по отпускным ценам.

Наценка отражается на счете 42 на дату поступления ТМЦ.

Рассмотрим проводки, которые актуальны при отражении ТМЦ по закупочным ценам:

  • ДТ41 КТ60. Поступление продукции.
  • ДТ19 КТ60. Выделение НДС.

Проводки, актуальные при отражении ценностей по отпускным ценам:

  • ДТ41 КТ60. Поступление продукции.
  • ДТ19 КТ60. Выделение НДС.
  • ДТ41 КТ42. Выделение наценки.

Наценка отражается в реестре розничных цен. Рекомендуется оформлять документ на каждое поступление товара.

Учет реализации ценностей

Выручка от реализации ценностей отражается на кредите счета 90/1. Если покупатель расплачивается с помощью банковской карты, используется эта проводка: ДТ51 (57) КТ90/1. После того как выручка отражена, требуется учесть выбытие ценностей. Делается это при помощи проводки ДТ90/2 КТ41.

Ранее упоминалось, что учет может вести по закупочным и отпускным ценам. При продаже ТМЦ операции фиксируются в зависимости от выбранного варианта учета. При отражении продажи товара по закупочным ценам используются эти проводки:

  • ДТ50 (51,57) КТ90/1. Получение выручки от реализации.
  • ДТ90/3 КТ68. Начисление НДС.
  • ДТ90/2 КТ41. Списание себестоимости ТМЦ.

При учете по отпускным ценам нужны те же самые проводки. Однако нужно дополнительно отразить списание наценки. Для этого нужна эта проводка: ДТ90/2 КТ42 (сторно).

Пример бухучета в торговой компании

Фирма «Благо» специализируется на оптовой торговле кондитерскими изделиями. В организацию поступил товар. Прямые расходы включили в себя доставку ТМЦ. Кондитерские изделия проданы. Реализация включила в себя траты на доставку. В этом случае используются эти проводки:

  • ДТ41 КТ60. Поступление ценностей.
  • ДТ19 КТ60. Выделение НДС.
  • ДТ41 КТ60. Учет расходов на доставку.
  • ДТ19 КТ69. Выделение НДС с расходов.
  • ДТ62 КТ90/1. Продажа продукции.
  • ДТ90/3 КТ68. НДС с продажи.
  • ДТ90/2 КТ41. Списание себестоимости кондитерских изделий.
  • ДТ44 КТ60. Учет трат по доставке.
  • ДТ19 КТ60. Входной НДС.
  • ДТ90/2 КТ44. Списание в себестоимость трат на доставку изделий до покупателя.

На основании сведений бухучета можно подсчитать валовый доход компании.

Налоговый учет

Нюансы признания трат и прибыли оговорены главой 25 НК РФ.

Критерии признания трат

В рамках учета признаются только финансово обоснованные траты. Последние отличаются этими характеристиками:

  • Связанные с основной работой фирмы.
  • Требующиеся для извлечения прибыли в дальнейшем.
  • Подтвержденные документами.

Данные критерии установлены статьей 252 НК РФ. Если траты определяются методом начисления, признавать их нужно в том периоде, в котором они появились. Если используется кассовый метод, траты признаются тогда, когда поступила оплата за товар.

Отнесение в перечень трат покупной стоимости продукции

В перечень издержек не входит покупная стоимость ценностей. Ее нужно учитывать в структуре расходов в момент продажи товара. Соответствующее правило оговорено пунктом 1 статьи 268 НК РФ. Стоимость продукции для целей налогообложения может устанавливаться с помощью этих методов, по средней стоимости, по цене штуки продукции, по стоимости на момент покупки.

Издержки

Издержки также нужно учитывать в целях обложения налогами. Но сначала их нужно подсчитать. Выполняется это в несколько этапов:

  1. Отнесение издержек к тому или иному направлению работы фирмы.
  2. Траты, относящиеся к налогооблагаемой прибыли, делятся на производственные, реализационные и внереализационные расходы на основании пункта 2 статьи 252 НК РФ. Если в компании использует кассовый метод, это будет последним этапом.
  3. Если в фирме принят способ установления трат и прибыли по начислению, производственные и реализационные расходы делятся на прямые и косвенные траты на основании пункта 2 статьи 252 НК РФ.

Правила отнесения трат к какой-либо группе содержатся в статье 218 НК РФ. Торговые компании должны иметь в виду ряд нюансов, которые изложены в статье 320 НК РФ.

В НК РФ также указано, что прямыми расходами будет являться покупная стоимость ценностей, траты на доставку. Прочие расходы считаются косвенными. Они списываются на траты периода. Прямые траты частично снижают облагаемую прибыль за отчетный период.

Однако прибыль не уменьшается за счет трат, связанных с хранением ценностей на складе.

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/v-torgovle/

Правила ведения бухгалтерского учета в торговле

Бухгалтерия в торговле для начинающих

Понятие и виды торговли

Особенности бухучета в оптовой торговле

Специфика бухгалтерского учета в розничной торговле

Типовые проводки в торговых организациях

Итоги

Понятие и виды торговли

Торговля — отдельная отрасль хозяйства, связанная с процессом передачи товарно-материальных ценностей, изначально купленных для последующей перепродажи, за плату от продавца покупателю и включающая в себя совокупность специфических операций, производимых при этом.

Выделяют 2 вида торговли: оптовую и розничную.

Оптовая торговля — передача ТМЦ за плату от производителя (продавца) другому продавцу для последующей розничной реализации. Осуществляется крупными партиями, как правило, по более низкой цене, чем в рознице.

Розничная торговля — единичная (штучная) передача ТМЦ за плату конечному потребителю.

Бухгалтерский учет в торговле, розничной и оптовой, отличается как законодательным подходом, так и алгоритмом отражения хозяйственных операций. Рассмотрим эти различия более подробно.

Особенности бухучета в оптовой торговле

Бухучет в оптовой торговле включает в себя фиксацию фактов поступления, внутреннего движения ТМЦ и конечной реализации покупателю для последующей перепродажи.

Поступление ТМЦ

Поступление ТМЦ фиксируется следующими записями:

  • Дт 41 Кт 60 — поступление ТМЦ;
  • Дт 19 Кт 60 — выделен входящий НДС.
Читайте также  Основы бухгалтерии для начинающих

Оно сопровождается накладной по форме ТОРГ-12 и счетом-фактурой.

Согласно ПБУ 5/01 (утверждено приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н) все прямые расходы, связанные с закупкой ТМЦ, должны быть включены в их себестоимость. К прямым затратам относятся:

  • доставка;
  • таможенные пошлины;
  • посреднические, информационные и консультационные услуги;
  • невозмещаемые налоги;
  • страхование и пр.

Такие расходы отражаются проводкой: Дт 41 Кт 60.

ВАЖНО! Организации, ведущие упрощенный бухгалтерский учет, могут учитывать прямые расходы, связанные с покупкой ТМЦ, в составе затрат по обычным видам деятельности при условии отсутствия существенных остатков на складах (пп. 13.1–13.3 ПБУ 5/01).

О том, какие компании вправе применять методы упрощенного ведения бухучета читайте здесь.

Внутреннее движение ТМЦ и иные расходы, связанные с подготовкой к продаже

После приема товара на склад его могут переместить в другие подразделения фирмы. При этом затраты на доставку между подразделениями, хранение и прочие аналогичные издержки учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности. Могут иметь место и иные расходы, связанные с продажей (упаковка, реклама).

Данные операции, осуществленные с привлечением сторонних сил, отражаются в учете проводками:

  • Дт 44 Кт 60 — отражены услуги сторонних организаций (ИП);
  • Дт 19 Кт 60 — выделен входящий НДС.

Эти операции могут осуществляться и собственными силами. Тогда это выразится проводками:

Дт 44 Кт 70 (69, 10, 02, 76).

Последней из приведенных проводок начисляются также расходы общего характера, связанные с содержанием аппарата управления, торговых и складских площадей, собственного транспорта.

Реализация ТМЦ

Продажа оптового товара, как правило, осуществляется крупными партиями определенному покупателю.

Блок проводок:

  • Дт 62 Кт 90.1 — реализация ТМЦ покупателю;
  • Дт 90.3 Кт 68 — выделен НДС с реализации;
  • Дт 90.2 Кт 41 — списание реализованных ТМЦ по фактической себестоимости;
  • Дт 90.2 Кт 44 – списание расходов на продажу.

Поступление оплаты (и предоплаты) за реализуемый оптом товар, как правило, осуществляется безналичным путем, что отражает проводка:

Дт 51 (52) Кт 62.

Специфика бухгалтерского учета в розничной торговле

Бухучет в розничной торговле несколько отличается от учета оптового товара. Связано это не только с тем, что продажи ведутся мелкими партиями или поштучно, но и с преобладанием наличных расчетов.

Учет поступления ТМЦ

Розничные организации вправе вести учет ТМЦ как по закупочным ценам, так и по продажным с выделенным учетом наценки (п. 13 ПБУ 5/01).

ВАЖНО! Выбранный вариант учета следует зафиксировать в учетной политике.

О том, как формируется учетная политика, читайте в статье «Как составить учетную политику организации (2019)?».

Если магазин имеет учетные программы и специальное оборудование, то учет ведется по каждому виду ТМЦ, а программа автоматически списывает себестоимость ТМЦ по закупочным ценам (то есть ведется количественно-суммовой учет).

Ну а небольшим магазинам и розничным точкам, которые не оснащены программным продуктом, вести учет сподручнее по отпускным ценам, поскольку этот способ менее затратный.

При этом наценка отражается на счете 42 в момент поступления товара.

Рассмотрим, чем будут различаться проводки при поступлении ТМЦ в зависимости от выбранного метода учетной цены.

Вид учета
По закупочным ценам По отпускным ценам
Дт Кт Дт Кт
41 60 Поступил товар 41 60
19 60 Выделен НДС 19 60
Учтена наценка 41 42

Вся сумма полученной наличной выручки собирается за день и оформляется записью: Дт 50 Кт 90.1 — поступление выручки в кассу..

Учет реализации

Вся сумма полученной выручки собирается за день и на счете 90.1 «Выручка» и оформляется записью: Дт 50 Кт 90.1 — поступление выручки в кассу.

Многие магазины устанавливают платежные терминалы для расчета с покупателями посредством банковских карт. Такой вид расчетов называется эквайрингом и фиксируется проводкой: Дт 51 (57) Кт 90.1.

После оформления выручки необходимо показать выбытие товара. Данный факт отражается записью: Дт 90.2 Кт 41.

Поскольку ТМЦ числится на счете 41 по отпускным ценам, получается, что сумма выручки и сумма списания товара равны, поэтому необходимо дополнительно учесть и проданную наценку. Делается это проводкой: Дт 90.2 Кт 42 (сторно). Реализованная наценка является валовым доходом предприятия и называется реализованным наложением.

Рассмотрим отличия в проводках в зависимости от выбранного метода учета цен.

Вид учета
По закупочным ценам По отпускным ценам
Дт Кт Дт Кт
50 (51, 57) 90.1 Получена выручка 50 (51, 57) 90.1
90.3 68 Начислен НДС с выручки 90.3 68
90.2 41 Списана себестоимость проданных товаров 90.2 41
Списана реализованная наценка 90.2 42 (сторно)

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/pravila_vedeniya_buhgalterskogo_ucheta_v_torgovle/

Бухучет в торговле

Бухгалтерия в торговле для начинающих

Обязанность вести бухгалтерский учет любой российской организацией не зависит от вида ее экономической деятельности. Однако бухучет в торговле, строительстве или сфере услуг имеет свои особенности. В этой статье рассмотрим, что должен знать и уметь бухгалтер торговой компании, как розничной, так и оптовой.

КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня

Получить доступ

От того, в какой экономической сфере работает организация, напрямую зависят многие особенности бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет в торговле — не исключение, он считается одним из самых сложных ответвлений бухгалтерии и требует от бухгалтеров довольно специфических знаний, например в области определения наценки.

Ведь торговля изначально является видом деятельности, при котором товары покупаются по одной цене, а продаются уже по другой. При этом товаром называется любой актив, приобретенный для перепродажи. Это может быть даже недвижимость или дорогостоящее оборудование, все зависит от направления деятельности компании.

В ПБУ 5/01 товары отнесены к материально-производственным запасам.

Опт и розница

Торговля, а значит и бухгалтерский учет в ней, традиционно имеет два направления:

Разница между ними заключается в объемах продаваемой продукции. Розничные продажи предполагают небольшие партии или единичные товары, чаще всего предназначенные для личных нужд населения. Оптовая торговля оперирует крупными партиям. Конечно же, при этом существует разница в бухгалтерском учете.

Ведь в рознице сторонами сделки, как правило, выступает организация-продавец и физическое лицо-покупатель, а в оптовой торговле продукцию покупают другие юридические лица или индивидуальные предприниматели. В первом случае практикуется наличный расчет, а во втором — безналичный.

Все это нужно учитывать при ведении бухгалтерского учета.

Главный счет для учета ТМЦ

Все товары, предназначенные для перепродажи, по нормам ПБУ 5/01 следует учитывать на счете 41 «Товары». У этого счета обычно действуют еще несколько субсчетов, которые каждая компания может определить и применять самостоятельно. Учитывать ТМЦ необходимо сразу по нескольким признакам:

  • наименованию (номенклатуре);
  • количеству;
  • месту хранения;
  • ответственным материально ответственным лицам.

Себестоимость — цена приобретения ТМЦ вместе с затратами на доставку, пошлиной, агентским вознаграждением и тому подобными расходами (п. 6 ПБУ 5/01). Играет важную роль в бухгалтерском учете.

Комиссионная торговля

Бывает так, что организация продает не свой товар, а ТМЦ, полученные на реализацию по договору комиссии. В этом случае бухучет в торговле имеет ряд особенностей, которые накладывает комиссионная торговля. Проводки у комиссионера будут совершенно другие. Для наглядности мы отобразили самые основные бухгалтерские записи в таблице:

Операция Дебет счета Кредит счета
Поступление на комиссию 004 «Товары на комиссии»
Комиссионная реализация 50, 57, 62 76, субсчет «Расчеты с комитентом»
Списание реализованных комиссионных ценностей 004
Расходы, связанные с комиссионной продажей, не возмещаемые комитентом 44 60, 10, 70, 69 и др.
Расходы, связанные с комиссионной продажей, возмещаемые комитентом 76, субсчет «Расчеты с комитентом»
Комиссионное вознаграждение 76, субсчет «Расчеты с комитентом» 90, субсчет «Выручка»
НДС с выручки по договору комиссии 90, субсчет «НДС» 68
Списание расходов, связанных с комиссионной продажей 90, субсчет «Расходы на продажу» 44
Прибыль от продажи товаров по итогам месяца 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж» 99
Перечисление средств комитенту (за минусом вознаграждения комиссионера и возмещаемых расходов) 76 51

Обратите внимание, что первичным документом для оприходования в бухгалтерском учете является товарная накладная (форма № ТОРГ-12). А счет 004, который используется для оприходования ТМЦ на комиссии, является забалансовым. Учет ведется в ценах, указанных в приемо-сдаточном акте организацией-комитентом.

Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/v-torgovle